某企業(yè)的固定資產(chǎn)原值312.5萬元,預(yù)計(jì)殘值率4%,會計(jì)與稅法規(guī)定的使用年限均為5年,使用平均年限法時(shí),每年的稅前利潤都是200萬元。所得稅稅率為25%。投資報(bào)酬率為10%,1~5年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為.9091,0.8264,0.7513,0.6830,0.6209。 (1)假如企業(yè)未享受稅收優(yōu)惠，請分別計(jì)算平均年限法和年數(shù)總和法下該企業(yè)5年的應(yīng)納所得稅稅額的現(xiàn)值; (2)假如該企業(yè)前2年免稅,分別計(jì)算使用平均年限法法和年數(shù)總和法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)納所得稅稅額現(xiàn)值; (3)從以上分析中總結(jié)企業(yè)在未享受稅收優(yōu)惠期間和享受稅收優(yōu)惠期間固定資產(chǎn)折舊的籌劃原理及結(jié)論。

某企業(yè)有一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值300萬元，無殘值，折舊年限為5年，會計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法要求采用年數(shù)總和法。設(shè)該企業(yè)在該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用的5年里每年會計(jì)利潤總額均為1000萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，要求列出資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下5年計(jì)提企業(yè)所得稅的會計(jì)分錄。

某企業(yè)的固定資產(chǎn)原值312.5萬元,預(yù)計(jì)殘值率4%,會計(jì)與稅法規(guī)定的使用年限均為5年,使用平均年限法時(shí),每年的稅前利潤都是200萬元。所得稅稅率為25%。投資報(bào)酬率為10%,1~5年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.9091,0.8264,0.7513,0.6830,0.6209。(1)計(jì)算使用平均年限法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(2)計(jì)算使用年數(shù)總和法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(3)假如該企業(yè)前2年免稅,計(jì)算使用平均年限法法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(4)假如該企業(yè)前2年免稅,計(jì)算使用年數(shù)總和法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅。

某企業(yè)的固定資產(chǎn)原值312.5萬元,預(yù)計(jì)殘值率4%,會計(jì)與稅法規(guī)定的使用年限均為5年,使用平均年限法時(shí),每年的稅前利潤都是200萬元。所得稅稅率為25%。投資報(bào)酬率為10%,1~5年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.9091,0.8264,0.7513,0.6830,0.6209。(1)計(jì)算使用平均年限法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(2)計(jì)算使用年數(shù)總和法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(3)假如該企業(yè)前2年免稅,計(jì)算使用平均年限法法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅;(4)假如該企業(yè)前2年免稅,計(jì)算使用年數(shù)總和法時(shí),該企業(yè)5年的應(yīng)交所得稅。

練習(xí)1、企業(yè)固定資產(chǎn)原值為312.5萬元，預(yù)計(jì)殘值率4%，會計(jì)與稅法上的使用年限為5年，使用平均年限法時(shí)每年稅前利潤都是200萬元，所得稅稅率為25%。要求1)計(jì)算使用平均年限法和數(shù)總和法時(shí)5年的應(yīng)納稅。2)若該企業(yè)前兩年免稅，計(jì)算使用平均年限法和年數(shù)總和法時(shí)5年的應(yīng)納稅額。3)比較分析折舊方法對企業(yè)納稅的影響