2020年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供的資料如下(1)2018年6月以10000萬(wàn)元購(gòu)得一宗土地使用權(quán)，并繳納契(2)自2018年7月起,對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本管理費(fèi)用 400 萬(wàn)元, 銷(xiāo)售費(fèi)用 600 萬(wàn)元,銀行貸款憑證顯示利息支出900萬(wàn)元，允許扣除的有關(guān)稅金及附加450萬(wàn)元。(3)2020年3月該項(xiàng)臺(tái)實(shí)現(xiàn)全部銷(xiāo)售共計(jì)取得不含稅收入AC其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為 5% 不考慮土地價(jià)款銷(xiāo)售額的因素；該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅。土地增值稅稅率表求，據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題： (1)計(jì)算取得土地使用權(quán)時(shí)需要繳納的契稅(3分)(2)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)金額（3分) (3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（3分) (4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（4分) (5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)的增值率(3分)(6)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。(4分)

2017年3月某末房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下。2014年9月以18000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買(mǎi)用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地并繳納了契稅。2015年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元，小額貸款公司開(kāi)具的貸款憑證顯示利息支出3000萬(wàn)元，按照商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬(wàn)元。2016年12月開(kāi)房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，已開(kāi)具發(fā)票的開(kāi)發(fā)成本為5400萬(wàn)元。2017年1月該項(xiàng)目銷(xiāo)售可售建筑面積的90％，共計(jì)取得含稅收入5400萬(wàn)元，可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)元。當(dāng)?shù)厥褂玫钠醵惗惵蕿?%，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。 1.計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額 2.計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城建稅，教育費(fèi)附加費(fèi)及地方教育附加 3.計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù) 4.計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅

請(qǐng)問(wèn)房開(kāi)企業(yè)，營(yíng)銷(xiāo)部裝修費(fèi)用，以下兩種處理方式哪個(gè)可行或其他好的處理方式： 1、會(huì)計(jì)上計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，土地增值稅匯算清繳時(shí)，可以單獨(dú)憑發(fā)票復(fù)印件計(jì)入開(kāi)發(fā)成本； 2、會(huì)計(jì)上計(jì)開(kāi)發(fā)成本，土地增值稅匯算清繳時(shí)就直接根據(jù) 賬務(wù)處理了。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2×20年1月1日，甲公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付4000萬(wàn)元，1月10日開(kāi)始在該土地上自行建造廠房等工程，領(lǐng)用工程物資支出5000萬(wàn)元，工資費(fèi)用3000萬(wàn)元，用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。該工程于2×20年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年，無(wú)凈殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，不考慮增值稅及其他稅費(fèi)。(2)甲公司于2×19年購(gòu)入土地建造自用的房屋建筑物時(shí)，由于開(kāi)發(fā)不及時(shí)2×20年而被責(zé)令繳納土地閑置費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：(1)根據(jù)資料(1)，說(shuō)明甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制甲公司2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料（2)，甲公司繳納的土地閑置費(fèi)用是否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，說(shuō)明理由。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)生如下事項(xiàng):(1)2×20年1月1日,甲公司購(gòu)入一塊土地的使用權(quán),以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付4000萬(wàn)元,1月10日開(kāi)始在該土地上自行建造廠房等工程,領(lǐng)用工程物資支出5000萬(wàn)元,工資費(fèi)用3000萬(wàn)元,用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。該工程于2×20年12月31日完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定土地使用權(quán)的使用年限為50年,無(wú)凈殘值,采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo),不考慮增值稅及其他稅費(fèi)。(2)甲公司于2×19年購(gòu)入土地建造自用的房屋建筑物時(shí),由于開(kāi)發(fā)不及時(shí)2×20年而被責(zé)令繳納土地閑置費(fèi)用100萬(wàn)元。要求:(1)根據(jù)資料(1),說(shuō)明甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,編制甲公司2×20年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2),甲公司繳納的土地閑置費(fèi)用是否計(jì)入開(kāi)發(fā)成本,說(shuō)明理由。