您好！ 不征增值稅項(xiàng)目明細(xì)表序號不征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容依據(jù)1用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務(wù)。財稅[2016]36號附件12單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。3單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。4行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 （1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財政。5根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)財稅[2016]36號附件26存款利息 。7被保險人獲得的保險賠付。8房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。9在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。10納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?？偩止?011年第13號11納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（總局公告2011年第13號）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?？偩止?013年第66號12增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。財稅[2005]165號13各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。（財稅〔2016〕68號）14供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水(如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn))，不征收增值稅。國稅發(fā)〔1993〕154號15基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)移16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。 17非保本金融商品收益（企業(yè)取得的股票股利）：“《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第（五）項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。財稅〔2016〕140號18資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期：納稅人購入基金、信托和理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號）第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。會計制度不作為收益項(xiàng)目核算，稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入，不得開具增值稅發(fā)票19收到所有者(股東、合伙人、業(yè)主)投入的資本，屬于所有者權(quán)益。20收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資，屬于短期或長期借款。21收到其他單位或個人支付的、短期內(nèi)需要原價退還的押金、保證金、往來款等，屬于往來項(xiàng)目。22注：上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒等行為而增加納稅人所有者權(quán)益，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的，也不得開具發(fā)票。234、收到的以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，屬于往來項(xiàng)目。財政補(bǔ)貼24納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?？偩止?013年第3號252020年1月1日起，納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅公告2019年第45號26供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅（供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請用電或增加用電容量時，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱，包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。）財稅字[1997]102號27各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。國稅函〔2006〕1235號未發(fā)生應(yīng)稅行為28銷售合同解除收取的違約金、賠償金等?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》非應(yīng)稅行為29對供應(yīng)商、分包商等的罰款、索賠款等。30未發(fā)生應(yīng)稅行為，對客戶收取的退票費(fèi)、沒收的誠意金、訂金等。31不動產(chǎn)出租免租期：納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)公告2016年第86號32對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。國稅函[1999]191號33對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照，牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。國稅函發(fā)〔1995〕288號34代收的印花稅、車船稅等稅款 35單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。 支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅?？偩止?016年第53號36融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。（但卻要向出租方開具發(fā)票，出租方出售資產(chǎn)的行為，在會計上也不確認(rèn)損益）（融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。）總局2010年第13號公告37納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。（1）受托方不向委托方預(yù)付貨款；（2）委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；（3）受托方按購買方實(shí)際支付的價款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)?？偩止?012年第23號38納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票?？偩止?016年第69號39對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅?？偩至畹?號40中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶SIM卡、手機(jī)或有價物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實(shí)物的行為是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2006]1278號41中國電信子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶小靈通（手機(jī)）、電話機(jī)、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)終端或有價物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實(shí)物的行為是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2007]414號42中國聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶手機(jī)識別卡、手機(jī)、電信終端或有價物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實(shí)物的行為是電信單位無償贈與他人實(shí)物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。國稅函[2007]778號不征增值稅項(xiàng)目開具發(fā)票項(xiàng)目對于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識是不開具發(fā)票，開具收據(jù)足以，《關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）的出臺改變了慣性思維，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。目前，發(fā)票開票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到12項(xiàng)，這些項(xiàng)目不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。 編碼6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”具體項(xiàng)目如下：601“預(yù)付卡銷售和充值”602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”604“代收印花稅”605“代收車船稅”606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動產(chǎn)”608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”610“有獎發(fā)票獎金支付”611“不征稅自來水”612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。 需要說明的是，602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、612“建筑服務(wù)預(yù)收款”兩個項(xiàng)目只是暫時沒有實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)，而采取了預(yù)征增值稅的方式。公告2016年第53號

?你好；? ?? 下列項(xiàng)目不征收增值稅： (1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。 (2)存款利息。 (3)被保險人獲得的保險賠付。 (4)房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。 (5)在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 ?

免征收增值稅的項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、避孕藥品和用具等。以下是具體介紹：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品：直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

古舊圖書：向社會收購的古書和舊書免征增值稅。

避孕藥品和用具：避孕藥品和用具的銷售免征增值稅。

進(jìn)口儀器與設(shè)備：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

外國政府援助物資：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

殘疾人專用物品：有殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

個人銷售物品：其他個人（不包括個體工商戶）銷售自己使用過的物品免征增值稅。

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意思是用于免稅項(xiàng)目，那么進(jìn)項(xiàng)就不能認(rèn)證抵扣