您好! 不征增值稅項(xiàng)目明細(xì)表序號(hào)不征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容依據(jù)1用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)。財(cái)稅[2016]36號(hào)附件12單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。3單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。4行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。 (1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(?。┲频呢?cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。5根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件26存款利息 。7被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。8房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。9在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。10納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅??偩止?011年第13號(hào)11納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后,最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的,仍適用《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(總局公告2011年第13號(hào))的相關(guān)規(guī)定,其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報(bào)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)??偩止?013年第66號(hào)12增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。財(cái)稅[2005]165號(hào)13各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不征收增值稅。(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))14供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水(如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水,工廠自采地下水用于生產(chǎn)),不征收增值稅。國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)15基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)移16股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入以及權(quán)益性投資分紅。 17非保本金融商品收益(企業(yè)取得的股票股利):“《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”,是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入,不征收增值稅。財(cái)稅〔2016〕140號(hào)18資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期:納稅人購(gòu)入基金、信托和理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期,不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第4點(diǎn)所稱的金融商品轉(zhuǎn)讓。會(huì)計(jì)制度不作為收益項(xiàng)目核算,稅收政策也不作為增值稅征收項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)利益流入,不得開(kāi)具增值稅發(fā)票19收到所有者(股東、合伙人、業(yè)主)投入的資本,屬于所有者權(quán)益。20收到的債權(quán)人提供的債務(wù)性融資,屬于短期或長(zhǎng)期借款。21收到其他單位或個(gè)人支付的、短期內(nèi)需要原價(jià)退還的押金、保證金、往來(lái)款等,屬于往來(lái)項(xiàng)目。22注:上述第2、3點(diǎn)如后續(xù)期間發(fā)生債轉(zhuǎn)股、債務(wù)重組、罰沒(méi)等行為而增加納稅人所有者權(quán)益,未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的,也不得開(kāi)具發(fā)票。234、收到的以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng),屬于往來(lái)項(xiàng)目。財(cái)政補(bǔ)貼24納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅??偩止?013年第3號(hào)252020年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅公告2019年第45號(hào)26供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷(xiāo)售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍,不應(yīng)當(dāng)征收增值稅(供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請(qǐng)用電或增加用電容量時(shí),供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級(jí)電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱,包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。)財(cái)稅字[1997]102號(hào)27各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用,不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額,不征收增值稅。國(guó)稅函〔2006〕1235號(hào)未發(fā)生應(yīng)稅行為28銷(xiāo)售合同解除收取的違約金、賠償金等。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》非應(yīng)稅行為29對(duì)供應(yīng)商、分包商等的罰款、索賠款等。30未發(fā)生應(yīng)稅行為,對(duì)客戶收取的退票費(fèi)、沒(méi)收的誠(chéng)意金、訂金等。31不動(dòng)產(chǎn)出租免租期:納稅人出租不動(dòng)產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)公告2016年第86號(hào)32對(duì)衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。國(guó)稅函[1999]191號(hào)33對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照,牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅。國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)34代收的印花稅、車(chē)船稅等稅款 35單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。 支付機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售多用途卡取得的等值人民幣資金,或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金,不繳納增值稅??偩止?016年第53號(hào)36融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。(但卻要向出租方開(kāi)具發(fā)票,出租方出售資產(chǎn)的行為,在會(huì)計(jì)上也不確認(rèn)損益)(融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí),資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。)總局2010年第13號(hào)公告37納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē),凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅;不同時(shí)具備以下條件的,視同銷(xiāo)售征收增值稅。(1)受托方不向委托方預(yù)付貨款;(2)委托方將《二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方;(3)受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額(如系代理進(jìn)口銷(xiāo)售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)??偩止?012年第23號(hào)38納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票??偩止?016年第69號(hào)39對(duì)統(tǒng)一核算,且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷(xiāo)售單位跨縣市調(diào)配成品油的,不征收增值稅??偩至畹?號(hào)40中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)(包括贈(zèng)送用戶SIM卡、手機(jī)或有價(jià)物品等實(shí)物),屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為,按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定,不征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣;其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅函[2006]1278號(hào)41中國(guó)電信子公司開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)(包括贈(zèng)送用戶小靈通(手機(jī))、電話機(jī)、SIM卡、網(wǎng)絡(luò)終端或有價(jià)物品等實(shí)物),屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為,按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定,不征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣;其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅函[2007]414號(hào)42中國(guó)聯(lián)通有限公司及所屬分公司和中國(guó)聯(lián)合通信有限公司貴州分公司開(kāi)展的以業(yè)務(wù)銷(xiāo)售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)(包括贈(zèng)送用戶手機(jī)識(shí)別卡、手機(jī)、電信終端或有價(jià)物品等實(shí)物),屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為,按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定,不征收增值稅,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣;其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無(wú)償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為,不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)稅函[2007]778號(hào)不征增值稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票項(xiàng)目對(duì)于不征稅項(xiàng)目收到的款項(xiàng)一貫的認(rèn)識(shí)是不開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)具收據(jù)足以,《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))的出臺(tái)改變了慣性思維,增加6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?!拔窗l(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。目前,發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)已將編碼6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”增加到12項(xiàng),這些項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。 編碼6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”具體項(xiàng)目如下:601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”604“代收印花稅”605“代收車(chē)船稅”606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)”608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付”611“不征稅自來(lái)水”612“建筑服務(wù)預(yù)收款”。 需要說(shuō)明的是,602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、612“建筑服務(wù)預(yù)收款”兩個(gè)項(xiàng)目只是暫時(shí)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù),而采取了預(yù)征增值稅的方式。公告2016年第53號(hào)
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稅法規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的項(xiàng)目有哪些?
老師好,請(qǐng)問(wèn)為了節(jié)約成本,公司采購(gòu)材料用現(xiàn)金支付,請(qǐng)問(wèn)最大限度可以是多少,有哪些合法合規(guī)操作方法
我想問(wèn)一下,出口退稅CIF價(jià)出口,海運(yùn)費(fèi)這塊要怎么處理,能不能入銷(xiāo)售費(fèi)用。
董老師 在線嗎?有問(wèn)題想咨詢您~
老師,轉(zhuǎn)讓股權(quán)部分實(shí)繳,注冊(cè)資本100萬(wàn),所有者權(quán)益56萬(wàn)(其中實(shí)繳資本38萬(wàn),未分配利潤(rùn)18萬(wàn)),以15萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓15%的股份,需要繳納多少個(gè)人所得稅和印花稅?計(jì)稅公式是什么?
老師工商變更后企業(yè)的原章程怎么查?稅務(wù)局老師能看到工商備案的變更后的企業(yè)章程和股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議嗎?
老師,個(gè)體戶不能給法人開(kāi)工資,可以法人交社保嗎?如果交社保也要綜合申報(bào)嗎?
老師您好,有限合伙企業(yè),有四個(gè)合伙人分別是ABCD四家法人公司,D公司未實(shí)繳但已分紅100萬(wàn)元,D的認(rèn)繳資金是2.5萬(wàn)元,但在2024年沒(méi)繳,已經(jīng)分了100萬(wàn)元了,這個(gè)賬務(wù)如何處理呢?D公司2025年才繳2.5萬(wàn)元的投資款
這個(gè)為什么折舊為什么是進(jìn)制造費(fèi)用?題目中哪里有體現(xiàn)?
2023年1月1日個(gè)報(bào)分錄咋做
公司公戶收到了一筆個(gè)人通過(guò)私戶交回的處置廢舊材料款,財(cái)務(wù)有違規(guī)責(zé)任嗎
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