代扣代繳的增值稅，在委托方或者受托的出口代理企業(yè)里面選擇抵扣。

其中一方選擇了抵扣另一方就不能抵扣了，否則會(huì)出現(xiàn)售票的船票。

謝謝老師回復(fù)，我想追問一下。 下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的有（ ）。 A. 收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B. 受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C. 購(gòu)買研發(fā)服務(wù)出口的外貿(mào)企業(yè) D. 委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) 【答案】 AC 關(guān)于此題B選項(xiàng)的解答是受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。請(qǐng)問這個(gè)解答是否有問題呢，受托的外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該不能享受免退稅與免抵退稅政策吧？

同學(xué)你好，是的，受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)是不享受免退稅和免抵退政策的呢。

謝謝老師，那么此題B選項(xiàng)的解答中，受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。指的是委托方所享受的免退稅政策嗎？受托代理是代扣代繳方嗎，若是的話則受托方與委托方兩個(gè)企業(yè)可以二選一個(gè)企業(yè)享受免退稅政策嗎？

同學(xué)， 你好。老師在幫你梳理下。 收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。 受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)，要視委托方的情況適用免退稅或免抵退稅等政策。 委托的企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，免抵退。委托企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，免退稅。 簡(jiǎn)單說就是：收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè)是自己從事出口的業(yè)務(wù)，自己買來貨物然后出口。而代理出口，實(shí)際上是委托方出口，代理的外貿(mào)企業(yè)只是代理辦理出口。

謝謝老師的梳理。所以說受托代理出口的外貿(mào)企業(yè)無(wú)論如何都不可能享受免退稅或免抵退稅政策，而是委托方享受免退稅或免抵退稅政策。請(qǐng)問我這樣理解是正確的嗎？

同學(xué)， 你好。來了，老師給你慢慢解釋哈。 這里涉及到實(shí)操和實(shí)務(wù)的結(jié)合。 首先，生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策，外貿(mào)企業(yè)適用免退政策，這個(gè)能理解哈？

接下來，假設(shè)a公司是生產(chǎn)企業(yè)，是委托方。 b公司是代理出口外貿(mào)企業(yè)，是受托方。

這個(gè)時(shí)候a委托B就是適用于年底退稅政策。 報(bào)關(guān)的時(shí)候如果是雙抬頭報(bào)關(guān)的，即，經(jīng)營(yíng)單位是外貿(mào)企業(yè)，發(fā)貨單位是委托人。 那么受托人不用繳稅的，出口后去稅務(wù)局開出代理證明，然后交給委托人，他們憑這個(gè)證明去完稅，然后辦理退稅。

這個(gè)時(shí)候a委托b就是適用于免抵退稅政策。 報(bào)關(guān)的時(shí)候如果是雙抬頭報(bào)關(guān)的，即，經(jīng)營(yíng)單位是外貿(mào)企業(yè)，發(fā)貨單位是委托人。 那么受托人不用繳稅的，出口后去稅務(wù)局開出代理證明，然后交給委托人，他們憑這個(gè)證明去完稅，然后辦理退稅。

同學(xué)， 你好，理解了么？沒有理解的話請(qǐng)及時(shí)回復(fù)哈，老師現(xiàn)在回復(fù)你。

也就是說在雙抬頭報(bào)關(guān)的情況下，委托方是享受免抵退稅的，受托方只收了類似于手續(xù)費(fèi)的收入，不需要繳納增值稅，也就不存在享受免退稅政策的說法

不知道我這樣理解是不是對(duì)的？

同學(xué)， 這次你的理解正確了。 在雙抬頭報(bào)關(guān)的情況下，委托方是享受免抵退稅的，受托方只收了代理報(bào)關(guān)等手續(xù)費(fèi)收入，不需要繳納增值稅，也就不存在享受免退稅政策的說法，這個(gè)理解正確。

好的 謝謝老師！我還是想再追問一下，有沒有什么情況下受托方是可以享受免退稅以及免抵退稅的呢？

同學(xué)你好，根據(jù)老師的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)政策規(guī)定。受托方是不直接享受免抵退和免退稅的，是由委托方實(shí)際享受。

代理出口貨物退（免）稅規(guī)定。 代理出口貨物退（免）稅的計(jì)算，根據(jù)退稅稅款歸屬原則，應(yīng)在代理出口貨物的委托方進(jìn)行。 1、委托方是生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅規(guī)定 若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營(yíng)出口貨物，分別不同情況按“先征后退”或“免、抵、退”辦法計(jì)算退（免）稅款。 若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。 2、委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)的退稅規(guī)定 根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，委托方是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè)，如外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)企業(yè)等，代理出口貨物的應(yīng)退稅款，應(yīng)依據(jù)該貨物增值稅專用發(fā)票的金額和相關(guān)退稅率計(jì)算確定。

從這個(gè)規(guī)定我們可以看出，退稅款是歸屬于委托企業(yè)的，所以實(shí)際享受免抵稅政策和免稅政策的是委托方。

謝謝老師！您講述的很清晰，我理解了。這里還有一個(gè)小問題，是我在做真題的過程中遇到的一個(gè)題目，如下：以下各項(xiàng)中，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 A．購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn) B．用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) C．非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物 D．用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 我認(rèn)為應(yīng)該選擇BCD，但由于題目是單選題并且答案給出是D，而我又找不出自己的選擇有什么問題，所以想跟老師確定一下，答案是否應(yīng)該是BCD，或者我有什么想錯(cuò)的地方？