二、企業(yè)無償借款給個人涉稅 01、增值稅 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 第十四條下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)無償借款給個人，應(yīng)視同銷售，按貸款服務(wù)繳納增值稅，同時應(yīng)繳納附加稅費。 02、企業(yè)所得稅 如果企業(yè)將資金無償借給個人股東及其家庭成員或企業(yè)其他人員以外的個人，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。不需要視同銷售繳納企業(yè)所得稅。但如果企業(yè)將資金無償借給個人股東，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂)及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 03、個人所得稅 1)如果企業(yè)將資金無償借給個人股東，如符合財稅〔2003〕158號規(guī)定的，應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 2)如果企業(yè)將資金無償借給企業(yè)員工個人，如符合財稅〔2008〕83號規(guī)定，應(yīng)按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。