新收入準(zhǔn)則實(shí)施后，給客戶(hù)退款，合同負(fù)債憑證如何填制？ 月初預(yù)收客戶(hù)貨款，現(xiàn)在客戶(hù)拉完貨的余額要辦理退款。以下兩種會(huì)計(jì)處理方法 哪個(gè)合適 第一種 借 合同負(fù)債（不含稅金額) 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 貸 銀行存款 第二種 先做一張憑證把客戶(hù)待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅的稅額轉(zhuǎn)到合同負(fù)債里 使客戶(hù)合同負(fù)債余額為含稅金額 然后付款 借 待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 貸 合同負(fù)債 退款時(shí) 借 合同負(fù)債 貸 銀行存款

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)企業(yè)11月15日銷(xiāo)售一批新產(chǎn)品給甲公司，價(jià)款5萬(wàn)，增值稅率為13%，成本3萬(wàn)，款已收。但在審查銷(xiāo)售合同時(shí)發(fā)現(xiàn)，雙方約定，如果產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等不符合合同使甲公司不滿(mǎn)意，可在五個(gè)月內(nèi)退貨，退貨率10%，退貨中10%無(wú)法銷(xiāo)售。該公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000要求:請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師找出上述資料的問(wèn)題所在?并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn),做出調(diào)整分錄。正確答案：借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款5000借：應(yīng)收退貨成本2700（30000*10%*90%）貸：營(yíng)業(yè)成本2700請(qǐng)問(wèn)這個(gè)2700是怎么算出來(lái)的？為什么要乘90%呢

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)企業(yè)11月15日銷(xiāo)售一批新產(chǎn)品給甲公司，價(jià)款5萬(wàn)，增值稅率為13%，成本3萬(wàn)，款已收。但在審查銷(xiāo)售合同時(shí)發(fā)現(xiàn)，雙方約定，如果產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格等不符合合同使甲公司不滿(mǎn)意，可在五個(gè)月內(nèi)退貨，退貨率10%，退貨中10%無(wú)法銷(xiāo)售。該公司會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000要求:請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師找出上述資料的問(wèn)題所在?并提出相應(yīng)的處理意見(jiàn),做出調(diào)整分錄。正確答案：借：營(yíng)業(yè)收入5000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債-應(yīng)付退貨款5000借：應(yīng)收退貨成本2700（30000*10%*90%）貸：營(yíng)業(yè)成本2700請(qǐng)問(wèn)這個(gè)2700是怎么算出來(lái)的？為什么要乘90%呢

關(guān)于現(xiàn)金折扣，下面新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這么處理對(duì)嗎？現(xiàn)在要這樣處理現(xiàn)金折扣了？要用合同負(fù)債這個(gè)科目？ 1.舊收入準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理 （1）確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 113000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13000 （2）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 110740 財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 2260 貸：應(yīng)收賬款 113000 2.新收入準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理 （1）確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入時(shí)，先確定現(xiàn)金折扣作為可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。假設(shè)根據(jù)交易對(duì)手的一貫情況，確認(rèn)的最佳估計(jì)是2260元（享受最高折扣）。 借：應(yīng)收賬款 113000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 98000 合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13000 （2）收到貨款時(shí)，買(mǎi)方在合同約定的10日付款，享受了2%的現(xiàn)金折扣。 借：銀行存款 110740 合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用-現(xiàn)金折扣 260 貸：應(yīng)收賬款 113000

【實(shí)訓(xùn)資料】假定甲公司2022年12月初各資產(chǎn)、負(fù)債及所有著權(quán)益的賬戶(hù)余，如表3-2所示。表3-2甲公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶(hù)期初余額表2022年12月1日資產(chǎn)金額負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益；金額庫(kù)存現(xiàn)金10000短期借款700000銀行存款1400000應(yīng)付賬款600000應(yīng)收賬款400000應(yīng)交稅費(fèi)100000原材料1500000實(shí)收資本10410000庫(kù)存商品500000固定資產(chǎn)8000000合計(jì)11810000合計(jì)11810000合許2022年12月，甲公司發(fā)生了部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(6)12日，以銀行存款償還前欠某單位材料款400000元。（7）15日，收到客戶(hù)前欠貨款200000元，存入銀行。(8）20日，以銀行存款償還短期借款500000元。(9)28日，收到投資者追加投入資本250000元，存入銀行。（10)30日，采購(gòu)部經(jīng)理李軍出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2800元，退回現(xiàn)金200元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄。