3.簡述風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序三者的定義及目的。 2.簡述你對“做程序，拿證據(jù)”的理解。

3.簡述風(fēng)險評估程序、控制測試程序和實(shí)質(zhì)性測試程序三者的定義及目的。

1.審計項(xiàng)目組在審計被審計單位財務(wù)報表時，關(guān)于確定審計風(fēng)險的大小時，項(xiàng)目組成員有不同的觀點(diǎn)，如下：(1)注冊會計師小張認(rèn)為可以通過審計程序的設(shè)計適當(dāng)降低重大錯報風(fēng)險；(2)注冊會計師小李認(rèn)為被審計單位整體內(nèi)部控制良好，不必實(shí)施控制測試；(3)注冊會計師小王認(rèn)為存貨的內(nèi)部控制較好，沒必要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(4)注冊會計師小趙認(rèn)為檢查風(fēng)險可以降低為零。要求：(1)判斷上述第(1)項(xiàng)觀點(diǎn)是否正確。（2）針對上述第（1）項(xiàng)如果不正確，簡單說明理由。（3）判斷上述第（2）項(xiàng)觀點(diǎn)是否正確。4）針對上述第（2）項(xiàng)如果不正確，簡單說明理由。（5）判斷上述第（3）項(xiàng)觀點(diǎn)是否正確。（6）針對上述第（3）項(xiàng)如果不正確，簡單說明理由。(7)判斷上述第(4)項(xiàng)觀點(diǎn)是否正確。

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，在審計過程中出現(xiàn)以下情形：（1）執(zhí)行風(fēng)險評估程序后的結(jié)果表明，甲公司存在重大錯報風(fēng)險，特別是控制風(fēng)險極高。因此，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該在進(jìn)一步審計程序中綜合使用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（2）為了保證對應(yīng)收賬款回函的客觀性，A注冊會計師以ABC會計師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。

ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，在審計過程中出現(xiàn)以下情形：（1）執(zhí)行風(fēng)險評估程序后的結(jié)果表明，甲公司存在重大錯報風(fēng)險，特別是控制風(fēng)險極高。因此，A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)該在進(jìn)一步審計程序中綜合使用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。（2）為了保證對應(yīng)收賬款回函的客觀性，A注冊會計師以ABC會計師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。要求：逐項(xiàng)單獨(dú)考慮上述事項(xiàng)，請指出A注冊會計師的觀點(diǎn)或做法，是否存在不當(dāng)之處。無論是否恰當(dāng)，均需說明理由。