公司把 資產(chǎn) 整體出售（注意：不是出售單項資產(chǎn)），就是說只出售資產(chǎn)負債表 左邊，有溢價（現(xiàn)在總資產(chǎn)是約60萬，出售價約170萬），千萬不要理解為股權轉讓，是僅僅只出售資產(chǎn)而已，原來的負債，由出售價彌補后，若有剩余，股東再分配，疑問：要交哪些稅收呢？ 有： 應收賬款（全部優(yōu)質）， 其他應收款（全部是押金）， 固定資產(chǎn)， 無形資產(chǎn)， 長期待攤費用（全部是裝修費）， 就五項內(nèi)容

2.華聯(lián)公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25% 按凈利潤的10%計提盈余公積。 華聯(lián)公司有關的資料如下: 2019年1月18日,因產(chǎn)品質量問題,華聯(lián)公司收到乙公司退回的一批商品,紅字增值 稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元,增值稅稅額為52萬元,該批商品系2018年12 月19日售出,銷售成本為320萬元,已于當日全部確認為收入,款項仍未收到,未計 提壞賬準備,華聯(lián)公司2018年度財務報告批準報出日為2019年3月10日,2018年度 所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成 除上述材料外,不考慮其他因素 要求:(1)判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項 (2)如為調(diào)整事項,編制華聯(lián)公司相應的會計分錄。 “應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;金額單位用萬元表示) 第二問分錄怎么寫

X公司是生產(chǎn)與銷售大型化工工程設備的上市公司。A注冊會計師負責對X公司2014年度財務報表實施審計。 資料一： A注冊會計師根據(jù)所了解的X公司及其環(huán)境，在審計工作底稿中記載了2014年度發(fā)生的與銷售相關的部分事項： （1）X公司在2014年初與甲公司簽訂了固定售價銷售合同。因關鍵原材料短缺及采購價格波動，導致交貨日期由約定的6月底推遲到9月底。甲公司拒絕了X公司的加價要求,也沒有按合同要求對延遲交貨提出補償。 （2）X公司長期向乙公司賒銷B產(chǎn)品。2014年10月起，按照與B產(chǎn)品相關的環(huán)保法規(guī),需要在每批產(chǎn)品銷售之前在指定機構接受為期一個月的環(huán)保監(jiān)測。檢測費用雖然可以忽略，但不經(jīng)檢測合格，X公司不能對外銷售。 （3）2015年1月4日，客戶丙公司發(fā)生了重大安全事故，導致大量有毒化工原料進入河流，被環(huán)保部門處以巨額罰款，從而無力償還2014年7月賒購X公司的大額貨款。對此,X公司已在財務報表附注資料中進行了披露。 針對所述各種情況,指出是否可能直接表明X公司2014年度財務報表項目（僅限于應收賬款、存貨、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失）產(chǎn)生重大錯報風險。并指出重大錯報風險具體影響財務報表的哪一個或哪幾個項目哪項認定。

清源公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師劉佳負責審計清源公司2019年度財務報表。資料一注冊會計師劉佳在審計工作底稿中記錄了所了解的清源公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：清源公司于2019年年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（ T 產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（ S 產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，清源公司自2019年2月起大幅減少了產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2019年3月終止了 T 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。 S 產(chǎn)品和 T 產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2%。由于 S 產(chǎn)品的功能更加齊全且設計新穎，其平均售價比 T 產(chǎn)品高約10%。資料ニ；注冊會計師劉佳獲取了公司的財務數(shù)據(jù)： S 產(chǎn)品2019年的毛利率比T7產(chǎn)品2018年毛利率高10多個百分點，2019年末 T 產(chǎn)品尚有庫存，但存貨跌價準備計提金額為0要求：針對資料一，結合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險主要與哪些財務報表項目（僅限于營業(yè)業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨應收賬款）的哪些認定相關。(15分

甲公司有B公司60%股權，能對B控制，為B母公司。甲應收賬款壞賬準備計提比例為應收賬款期末余額10%。兩公司用資產(chǎn)負債表債務法來所得稅核算，稅率25%，有足夠應納稅所得額來用可抵扣暫時性差異，增值稅13%。題中所列售價收入不含增值稅（1）2018年甲公司出售X商品給B，售價2500萬，銷售成本2000萬，款項已當期結清。至2018年12月31日，B向甲購買的上述存貨中已對集團外售出60%，40%結存，未計提存貨跌價準備。(2）2019年B將上年向從甲購入存貨所剩余的部分全部對集團外售出（3）2019年甲繼續(xù)出售X商品給B，售價5000萬，銷售成本4000萬，款項年末未結清。B當年將其60%出售給集團外單位，其余至2019年12月31日仍結存，其可變現(xiàn)凈值為1800萬（4）2018年6月25日甲出售Y商品給B，售價2000萬，銷售成本1500萬，款項已結清。B購入后將作管理用固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費10萬，于2018年6月30日達到可使用狀態(tài)，折舊年限五年，凈殘值0，年限平均法折舊，稅法折舊與會計規(guī)定相同。為編制2019年合并報表，請編制內(nèi)部存貨交易抵消分錄和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵消分錄