7月份注銷一家全資子公司，虧損的，初始50萬購買時高于子公司凈資產(chǎn)10萬買的，母公司賬務(wù)處理抵消了資本公積10萬，長投40萬，注銷時剩余資金25萬全部打入母公司，虧損25萬，現(xiàn)在9月底做合并財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽關(guān)系不上，母子公司之間無關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，我是將利潤表簡單想加，由于子公司資產(chǎn)負債表都為0，資產(chǎn)負債表就不需要想加，后發(fā)現(xiàn)兩表勾稽關(guān)系對不上，不清楚那一步有問題，煩請老師解答，謝謝

20*2年1月1日，寰球公司支付6400萬元購得方圓股份有限公司（簡稱方圓公司）80%的股份。該項控股合并為同一控制下的企業(yè)合并?？刂茩?quán)取得日，方圓公司股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為3000萬元，資本公積為3000萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤為500萬元。20*2年度，兩家公司內(nèi)部交易情況如下：（1）母公司20*2年2月向子公司現(xiàn)銷一批產(chǎn)品，售價200萬元，母公司的銷售毛利率為10%，該批存貨子公司全部售出，未形成子公司的期末存貨。（2）母公司20*2年6月從子公司購入其自用的固定資產(chǎn)作管理用固定資產(chǎn)使用。子公司該固定資產(chǎn)的凈值為460萬元，出售價格為500萬元。母公司以500萬元的價格入賬，折舊年限為4年，采用直線法計提折舊，假設(shè)無殘值。當(dāng)月購入的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊。（3）20*2年末，母公司寰球公司對方圓公司的應(yīng)收賬款余額為100萬元，同時計提了1萬元的壞賬準(zhǔn)備。要求：（單位：萬元）（1）在控制權(quán)取得日需要編制合并財務(wù)報表，請做出與長期股權(quán)投資有關(guān)的抵消分錄。（2）20*2年末需要編制年末的合并財務(wù)報表，請編制與（1）（2）

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當(dāng)日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

1)2X21年1月1日甲公可出資3800萬元給乙公司的原股東，從而擁有乙公司90％的表決權(quán)資本。乙公司當(dāng)日的股東權(quán)益為4000萬兀（均為股本）。投資當(dāng)日公司某項管理用閻定資產(chǎn)公允價值比賬面價值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計提折舊，頂計凈殘值為0。該合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并；(2)2X21年9月甲公可將成本為2000萬元的產(chǎn)品按2400萬元的價格現(xiàn)銷給乙公司，乙公司將購入的產(chǎn)品作為存貨管理。2X21年末乙公司未將該存貨售出企業(yè)集團；(3)2X21年乙公司報告凈利潤為800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元；(4）企業(yè)所得稅來用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%；年末存貨和商譽未發(fā)生減值；不考慮其他相關(guān)稅費；雙方采用的會計政策和會計期間一致；母公司對子公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整到權(quán)益法之后再進行抵銷處理。要求：(1）計算合并日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額；(2）編制2x21年合并財務(wù)報表所有的調(diào)整和抵銷分錄。

【綜合案例分析】M股份有限公司（以下簡稱M公司）為上市公司。2018年1月1日，M公司以銀行存款2400元購入Z公司60%的股份，取得對Z公司的控制權(quán)（假定M公司與Z公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。M公司在2018年1月1日建立的備查簿（見表5-27）中記錄了購買日（2018年1月1日）Z公司可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債的公允價值信息。2018年1月1日，乙公司股東權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，其中：股本為2000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。假定Z公司的會計政策和會計期間與M公司一致；M公司和Z公司適用的所得稅稅率均為25%；在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認條件。資料1：見后附Excel工作簿。資料2：M公司2018年與Z公司之間發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2018年M公司向Z公司銷售X商品實現(xiàn)銷售收入600萬元，該產(chǎn)品銷售成本為500萬元，M公司收到增值稅96萬元，其余款項尚未收到。Z公司在2018年已將從M公司購入的該產(chǎn)品全部售出集團以外，其銷售收入為720萬元，銷售成本