老師，所得稅問題，公允模式下投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）在當(dāng)期要做納稅調(diào)增，以后年度不需要調(diào)減，所以，它屬于永久性差異，對(duì)嗎？

公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)處置：不允許提折舊、不允許攤銷、不允許提減值準(zhǔn)備，將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 采用公允價(jià)值模式計(jì)量 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本 ——公允價(jià)值變動(dòng) 借：其他綜合收益 貸：其他業(yè)務(wù)成本 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本 或 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 老師，公允價(jià)值變動(dòng)損益不是損益類科目嗎，應(yīng)該在當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，為什么是處置時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本呢？

老師晚上好，想問一下在公允價(jià)值模式下，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并且轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值比賬面價(jià)值低，他們的差額會(huì)進(jìn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，這是會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的利潤(rùn)減少，問題是，這個(gè)計(jì)算所得稅的時(shí)候，是否需要稅前扣除？

請(qǐng)問老師，“公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額”，這句話怎么理解？為什么交易性金融資產(chǎn)要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增，而其他權(quán)益工具投資又不算在應(yīng)納稅所得額里面？

例如，2011年1月1日上述企業(yè)將一幢寫字樓對(duì)外出租，該寫字樓的初始成本為500萬(wàn)元，使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該投資性房地產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，2011年12月31日，經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。 在計(jì)算2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)所得稅對(duì)會(huì)計(jì)上寫字樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，通過當(dāng)期“公允價(jià)值變動(dòng)損益”會(huì)計(jì)科目的貸方結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)的20萬(wàn)元不予確認(rèn)，當(dāng)期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為20萬(wàn)元;另外企業(yè)所得稅對(duì)本例中投資性房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，提取折舊23.75萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)作納稅調(diào)減處理，調(diào)減額為23.75萬(wàn)元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)納稅調(diào)減額為43.75萬(wàn)元。 這個(gè)納稅調(diào)減的遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做。是借所得稅費(fèi)用，貸遞延所得稅負(fù)債嗎