老師你好，我想問境內(nèi)居民企業(yè)向境外品牌網(wǎng)站投放廣告支出，這些費(fèi)用如何進(jìn)行稅務(wù)處理（比如我國(guó)企業(yè)在谷歌平臺(tái)投放廣告如何進(jìn)行稅務(wù)處理，我國(guó)能征稅嗎）

某居民企業(yè)為飲料制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年銷售產(chǎn)品收入1000萬元，利潤(rùn)總額為500萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅70萬元，2020年2月會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2019年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：（1）投資收益中含國(guó)債利息收入20萬元。（2）企業(yè)2019年10月購進(jìn)一臺(tái)符合《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬元、增值稅6.5萬元，當(dāng)月投入使用。12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一輛，取得普通發(fā)票上注明金額45萬元，企業(yè)未進(jìn)行任何賬務(wù)處理。（3）營(yíng)業(yè)外支出中包括通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬元、向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)30萬元，直接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元，向本企業(yè)困難職工直接捐贈(zèng)5萬元，自然災(zāi)害凈損失30萬元，稅收滯納金7萬元。（4）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)185萬元、給客戶的回扣費(fèi)用5萬元（無法提供合理票據(jù)）；企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)65.5萬元、研發(fā)費(fèi)用50萬元。（5）2019年向境內(nèi)某居民企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）支付借款利息支出48萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2019年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期1

雪花化妝品銷售企業(yè)總部設(shè)在我國(guó)。2020年境內(nèi)銷售收入8000萬元，銷售成本及費(fèi)用7000萬元，可以扣除的相關(guān)稅金及附加300萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元。 (1)管理費(fèi)用中實(shí)際發(fā)生與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出180萬元。 (2)銷售費(fèi)用中發(fā)生廣告費(fèi)支出1500萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費(fèi)為100萬元。 (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中發(fā)生經(jīng)營(yíng)利息支出100萬元，為按照10%的年利率向譚某借入的1年期經(jīng)營(yíng)性借款的利息，譚某也是該企業(yè)的股東，對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為400萬元。金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款年利率7%。 (4)企業(yè)因安全隱患問題被消防安檢部門處以30萬元行政罰款。 (5)企業(yè)通過省政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款100萬元；通過紅十字會(huì)向水災(zāi)災(zāi)區(qū)捐款80萬元。

國(guó)內(nèi)某汽車制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。 2021年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:(1)取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元 其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。 2)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。 (3)“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中:廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。 (4)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中:2021年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為66)。 (5)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額為13萬元。(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中;對(duì)外捐贈(zèng)30萬元(通過縣級(jí)政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。 (7)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元。其中:從境內(nèi)居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬元，取得國(guó)債利息收入5萬元。 (8)計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。 (9)2021年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元 (10用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。稅法上選擇分5年均勻分期確認(rèn)所得。 其他相關(guān)資料:不考慮城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。 要求:根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) (1)計(jì)算企業(yè)2021年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。 (2)計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分) (3)計(jì)算銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額 (4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 (7)計(jì)算工資和“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(包括加計(jì)扣除部分) (8)計(jì)算企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

1.國(guó)內(nèi)某汽車制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2021年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2021年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于日常性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6%）。（5）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額為13萬元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級(jí)政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元、取得國(guó)債利息收入5萬元。（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資300萬元（其中殘