您好，先翻出和加油站乙的承包合同，看看里面有沒有寫清楚承包前的稅務(wù)（包括稅款、滯納金、罰款）該誰(shuí)負(fù)責(zé)，要是寫了該乙負(fù)責(zé)，這就是關(guān)鍵證據(jù)；然后拿著合同和乙交滯納金的憑證（比如稅務(wù)局的繳費(fèi)單）去找稅務(wù)局，跟他們說(shuō)清楚 2023 年的稅款滯納金是乙承包前的責(zé)任，而且是乙自己交的，你單位沒花這筆錢也沒入賬，讓稅務(wù)局確認(rèn)這筆滯納金不該你單位調(diào)增。如果稅務(wù)局還是堅(jiān)持讓調(diào)增，你先算清楚調(diào)增后要多交多少稅（比如調(diào)增 100 萬(wàn)，企業(yè)所得稅稅率 25% 的話就是 1000000×25%=250000 元），接著就找乙協(xié)商，憑合同讓乙把你多交的 250000 元稅款補(bǔ)給你；要是稅務(wù)局和乙都不配合，你可以在知道稅務(wù)局讓調(diào)增的 60 天內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，復(fù)議不服的話，再在收到復(fù)議結(jié)果 15 天內(nèi)向法院起訴，通過(guò)法律途徑要回不該你單位承擔(dān)的稅款

稅務(wù)讓甲方在營(yíng)業(yè)外支出列示一筆100萬(wàn)，然后調(diào)增100萬(wàn)。也不用多繳納稅款。

但在賬面怎么處理呢？借 營(yíng)業(yè)外支出 貸 什么呢

?您好，按照稅務(wù)要求在賬務(wù)上做處理，把這筆 100 萬(wàn)滯納金記到 “營(yíng)業(yè)外支出” 科目里，比如分錄可以做 “借：營(yíng)業(yè)外支出 1000000，貸：其他應(yīng)付款（或根據(jù)實(shí)際情況掛對(duì)應(yīng)科目）1000000”；然后在 2024 年匯算清繳時(shí)，把這 100 萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出在申報(bào)表上做調(diào)增處理。重點(diǎn)是稅務(wù)已經(jīng)明確說(shuō)這樣操作不用多繳納稅款，所以你完成這兩步（記賬列示 %2B 申報(bào)表調(diào)增）后，就不用額外補(bǔ)稅，后續(xù)只要留存好乙單位繳納滯納金的憑證、承包合同等資料，以備稅務(wù)后續(xù)核查就行，同時(shí)也可以跟乙單位同步說(shuō)明這個(gè)處理情況，避免后續(xù)有爭(zhēng)議

貸 其他應(yīng)收款嗎？這個(gè)滯納金乙方直接給稅務(wù)局啦，沒有給甲方呀？

?哦哦，乙方直接向稅務(wù)局繳納了滯納金，未經(jīng)過(guò)甲方賬戶，甲方與這筆滯納金款項(xiàng)沒有資金往來(lái)，所以貸方不能記 “其他應(yīng)收款”（“其他應(yīng)收款” 是甲方先墊付資金后應(yīng)收未收的款項(xiàng)，此處不滿足該場(chǎng)景）。 正確處理方式是：甲方需在 2024 年賬務(wù)中，先按稅務(wù)要求將 100 萬(wàn)滯納金在 “營(yíng)業(yè)外支出” 科目列示，借方記 “營(yíng)業(yè)外支出 — 稅收滯納金 1000000”，由于甲方未實(shí)際支付該筆款項(xiàng)，貸方對(duì)應(yīng)記 “營(yíng)業(yè)外收入 1000000”（或 “其他收益 1000000”，具體根據(jù)企業(yè)適用準(zhǔn)則），這樣賬務(wù)上收支相抵，不影響當(dāng)期利潤(rùn)；然后在 2024 年匯算清繳時(shí)，僅需按稅務(wù)要求將 “營(yíng)業(yè)外支出” 中的 100 萬(wàn)滯納金做納稅調(diào)增，因貸方已確認(rèn)同等金額的收入，調(diào)增后不會(huì)額外增加應(yīng)納稅所得額，最終無(wú)需多繳納稅款。

不對(duì)吧，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)，沒有影響賬面的利潤(rùn)總額，但是稅務(wù)調(diào)增了100萬(wàn)，這個(gè)100萬(wàn)得需要繳納稅款呀。

我只有增加營(yíng)業(yè)外支出，再在稅務(wù)調(diào)增，才不影響2024年的稅額呀？

?您好，您說(shuō)的對(duì)，若乙方直接繳滯納金未經(jīng)過(guò)甲方，甲方賬面無(wú)需做 “營(yíng)業(yè)外支出 100 萬(wàn)” 和 “營(yíng)業(yè)外收入 100 萬(wàn)” 的分錄，因無(wú)資金 / 債權(quán)債務(wù)往來(lái)； 2. 稅務(wù)要求調(diào)增 100 萬(wàn)，若調(diào)增后仍無(wú)需多繳稅，需確認(rèn)是否存在其他可抵扣項(xiàng)目或稅務(wù)政策適用（如調(diào)增額與其他虧損 / 扣除項(xiàng)抵消），確保最終應(yīng)納稅所得額未因該 100 萬(wàn)調(diào)增而增加，此時(shí)無(wú)需額外繳稅

現(xiàn)在就是不知道怎么做賬，資產(chǎn)負(fù)債表怎么調(diào)整

?您好，1. 做賬：因滯納金由乙方直接繳納、甲方未付款，無(wú)需做賬務(wù)處理（不涉及“營(yíng)業(yè)外支出”“其他應(yīng)收款”等科目），賬面保持原樣即可。 2. 資產(chǎn)負(fù)債表：無(wú)需調(diào)整，因未發(fā)生影響資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的賬務(wù)記錄，報(bào)表項(xiàng)目金額不變。 3. 僅需在2024年匯算清繳時(shí)，按稅務(wù)要求在申報(bào)表中調(diào)增100萬(wàn)應(yīng)納稅所得額，此調(diào)整僅影響納稅申報(bào)，不改變賬面及資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)。

因?yàn)槌邪艘壹佑驼?，還是以乙加油站的名義繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于稅務(wù)來(lái)說(shuō)還是一個(gè)主體。 跟稅務(wù)解釋了，還是讓調(diào)增處理，雖然不用多繳納稅款，但是稅務(wù)不管甲方的賬務(wù)怎么處理？現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)就問(wèn)我賬務(wù)怎么處理？

?您好，1. 因以乙加油站為經(jīng)營(yíng)主體（稅務(wù)認(rèn)定的同一主體），且滯納金未過(guò)甲方賬戶，甲方賬面不用做任何分錄（不涉及資產(chǎn)、負(fù)債、損益科目變動(dòng)），僅需讓乙加油站按正常流程記賬（乙記 營(yíng)業(yè)外支出—滯納金 ，對(duì)應(yīng)貸方 銀行存款 ）。 2. 甲方資產(chǎn)負(fù)債表不用調(diào)整，因甲方未發(fā)生任何賬務(wù)記錄，報(bào)表項(xiàng)目（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）金額不變。 3.稅務(wù)要求的 調(diào)增100萬(wàn) ，是乙加油站在自身企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的申報(bào)調(diào)整（調(diào)增乙的應(yīng)納稅所得額），與甲方賬務(wù)、報(bào)表無(wú)關(guān)，需明確告知領(lǐng)導(dǎo)：此調(diào)增屬乙的申報(bào)義務(wù)，甲方無(wú)賬務(wù)調(diào)整需求。

但是這個(gè)銀行存款是走的乙（被承包企業(yè)的法人的個(gè)人賬戶）

?您好，因?yàn)檫€是以乙加油站為稅務(wù)主體，所以這筆100萬(wàn)滯納金該由乙來(lái)做賬，分錄就按“借：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金1000000，貸：其他應(yīng)付款—乙法人（代墊款）1000000”來(lái)記，之后乙法人報(bào)銷或乙還他錢時(shí)，乙再做“借：其他應(yīng)付款—乙法人，貸：銀行存款”的分錄；甲方這邊不用做任何賬，資產(chǎn)負(fù)債表也不用動(dòng)，畢竟錢是乙法人個(gè)人代乙付的，和甲方的錢、賬都沒關(guān)系，稅務(wù)要的調(diào)增也是乙那邊申報(bào)時(shí)處理，跟甲方無(wú)關(guān)，直接跟領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)清楚這些就行。

沒有走公戶，因?yàn)楣珣舫邪螅诩追竭@里，所以現(xiàn)在甲方貸銀行存款（會(huì)導(dǎo)致，銀行余額與企業(yè)賬面余額不相符）

但是稅務(wù)罰款的時(shí)候，直接找的法人，法人自己去補(bǔ)繳的稅款。

?您好，乙法人個(gè)人補(bǔ)繳的稅款沒走公戶，而公戶在甲方手里，所以甲方不能貸“銀行存款”（否則銀行實(shí)際余額和賬面對(duì)不上）；這筆錢是乙法人代乙加油站付的，該由乙加油站做賬記“借：營(yíng)業(yè)外支出—稅收滯納金1000000，貸：其他應(yīng)付款—乙法人1000000”，甲方不用做任何賬務(wù)處理，也不用動(dòng)自己的銀行賬和資產(chǎn)負(fù)債表，稅務(wù)要的調(diào)增讓乙那邊申報(bào)就行。

甲是承包方，把乙成包過(guò)來(lái)了，等于乙做賬就是甲在做賬呀，這筆其他應(yīng)付款-乙法人，一直掛賬唄。

也就是說(shuō)現(xiàn)在的甲方承包過(guò)來(lái)的乙方，在乙方賬上一直掛賬100萬(wàn)

等到甲方不承包了，或者 承包到期了，讓乙方自行處理，是歸還法人還是確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，對(duì)吧。

來(lái)了來(lái)了，我現(xiàn)在重新看，剛才走開了