老師，這個(gè)題，它的結(jié)果要將境外部分按年做加計(jì)扣除，麻煩你看看，為什么？

委托境外研發(fā)，支付600萬(wàn)元； 根據(jù)規(guī)定，按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用基數(shù)，即600 × 80% = 480萬(wàn)元； 因?yàn)樵擁?xiàng)目符合資本化條件，所以這480萬(wàn)元被資本化為無(wú)形資產(chǎn)； 稅務(wù)上的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值=480 × 220% = 1056萬(wàn)元； 攤銷年限為10年，當(dāng)年攤銷4個(gè)月； 稅務(wù)上的攤銷額=1056 / 10 × (4/12) = 1056/ 10 × 1/3 = 35.2萬(wàn)元； 會(huì)計(jì)上的攤銷額=20萬(wàn)元； 因此，加計(jì)扣除額=35.2 - 20 = 15.2萬(wàn)元。

委外的他也是可以加計(jì)扣除的

你把這個(gè)答案拍我看下

是這樣的，有點(diǎn)看不明白

你現(xiàn)在是哪塊不明白？是境外的這個(gè)16嗎

這個(gè)是政策就是境外的按80%來(lái)抵扣

他這個(gè)是雙限制政策，因?yàn)?00x80%為480萬(wàn)元<1400x2/3，所以就是按480來(lái)抵扣，但這個(gè)還要折舊 就是480/10*12*4=16，因?yàn)楝F(xiàn)在有政策這個(gè)行業(yè)可以加計(jì)120%，所以就是境內(nèi)的1400+16=1560*120%

不明白的是，不是沒(méi)有限制嗎，為什么要按年對(duì)境外的加計(jì)扣除做了限制，不能一次性想境內(nèi)一樣加計(jì)扣除

有兩個(gè)限額，企業(yè)境外這個(gè)地方的講義你去看下，按境外的打八折，還不能超過(guò)境內(nèi)的研發(fā)用的三分之二