您好，1.合并企業(yè)（母子公司） 未實(shí)現(xiàn)交易：合并報(bào)表全額抵消內(nèi)部損益及資產(chǎn)（資產(chǎn)未出集團(tuán)）。 2.非合并企業(yè)（聯(lián)營(yíng) / 合營(yíng)） 未實(shí)現(xiàn)交易：投資方按比例抵消損益（調(diào)長(zhǎng)投和投資收益）。 3.發(fā)票：正常開票（不管是否實(shí)現(xiàn)）。 未實(shí)現(xiàn)判定：資產(chǎn)未賣至集團(tuán)外第三方。 4.簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，合并全抵，非合并按比例抵，發(fā)票照開，以出集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)界

老師，合并與非合并模式，發(fā)票開具時(shí)都要做應(yīng)收么，當(dāng)月會(huì)計(jì)報(bào)表再調(diào)整長(zhǎng)投-損益調(diào)整么，不是很理解現(xiàn)實(shí)操作方法

?您好，1.票與應(yīng)收處理（相同點(diǎn)） 都要開票掛應(yīng)收：銷售方正常開票確認(rèn)收入，購(gòu)買方掛應(yīng)付，按實(shí)際交易記賬（稅務(wù)獨(dú)立）。 2.會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整差異 合并企業(yè)（母子公司） 合并報(bào)表全額抵消內(nèi)部收入、成本、存貨及往來(lái)款（如存貨未外銷時(shí)）。 非合并企業(yè)（聯(lián)營(yíng) / 合營(yíng)） 3. 個(gè)別報(bào)表：正常記賬（發(fā)票歸發(fā)票，應(yīng)收歸應(yīng)收）； 合并報(bào)表 / 長(zhǎng)投調(diào)整：期末按 ?合并全抵、非合并按比例抵 ?原則處理。

明白，再請(qǐng)教另外一個(gè)問(wèn)題，內(nèi)部交易，都是以出售產(chǎn)品/資產(chǎn)賣出價(jià)減產(chǎn)品資產(chǎn)成本價(jià)差額來(lái)算未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易，順流交易，逆流交易虧損出售，在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易時(shí)，我也認(rèn)的份額是變成加相應(yīng)的金額，第二年反而是減去對(duì)應(yīng)份額，這樣理解對(duì)么？

?您好，1. 第一年：抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 順流交易（母公司賣子公司）： 全額抵銷（母公司合并報(bào)表，抵全部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）。 逆流交易（子公司賣母公司）： 按母公司持股比例抵銷（只抵子公司利潤(rùn)中屬于母公司的部分）。 虧損交易:反向操作（抵銷 少虧 部分，相當(dāng)于加利潤(rùn)）。 2. 第二年：轉(zhuǎn)回已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 順流交易:全額轉(zhuǎn)回（之前抵多少，現(xiàn)在加多少）。 逆流交易:按持股比例轉(zhuǎn)回（之前抵多少比例，現(xiàn)在加多少比例）。 方向:第一年抵銷（減利潤(rùn)），第二年轉(zhuǎn)回（加利潤(rùn)）。 3.第一年:順流全抵，逆流按比例抵；虧損反向抵。 第二年:順流全加，逆流按比例加（抵多少，加多少）。

明白了，謝謝了