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Q

投資方有其他子公司需要編制合并報表時,其與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間存在逆流交 易或是順流交易的,在投資方編制合并報表時,為什么需要對該項未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益業(yè)務(wù)進(jìn)行 抵銷呢?甲持有乙20%股份達(dá)到重大影響,甲出將80的存貨出售價100給乙,個報、合報如何處理?反之逆流交易呢?不太理解其中原理,請老師幫忙解答一下

2025-07-10 08:45
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

免費咨詢老師(3分鐘內(nèi)極速解答)
2025-07-10 08:49

?同學(xué)您好,很高興為您解答,請稍等

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齊紅老師 解答 2025-07-10 08:52

您好,1. 合并報表視投資方和聯(lián)營企業(yè)為整體,內(nèi)部交易未對外銷售前利潤虛增,需抵銷。順流交易(投資方賣給聯(lián)營企業(yè))虛增利潤在母公司利潤表,按持股比例抵銷收入/成本;逆流交易(聯(lián)營企業(yè)賣給投資方)虛增利潤在母公司資產(chǎn)(如存貨),按比例調(diào)減資產(chǎn)價值。 2. 個別報表中,兩類交易均按持股比例調(diào)減投資收益;合并報表中,順流交易抵銷收入/成本(如收入20元、成本16元),逆流交易抵銷資產(chǎn)(如存貨4元)。后續(xù)存貨對外出售時,原抵銷金額轉(zhuǎn)回確認(rèn)收益。關(guān)鍵區(qū)別是順流調(diào)利潤表,逆流調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表。

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快賬用戶7302 追問 2025-07-10 09:23

謝謝老師,請問為什么在個報中已經(jīng)做過利潤的調(diào)整:借:投資收益,貸長投;而合報中順流:借營業(yè)收入、營業(yè)成本,貸投資收益;逆流:借長投,貸存貨呢?以前個報中的內(nèi)部交易抵消,在合報角度要先還原個報的分錄再在合報角度用權(quán)益法處理嗎?老師能詳細(xì)講解一下原理嗎?

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齊紅老師 解答 2025-07-10 09:32

?您好,合并報表需要二次調(diào)整的原因,個別報表僅通過權(quán)益法簡化調(diào)整(借:投資收益,貸:長投),但合并報表需從集團(tuán)整體視角完全消除內(nèi)部交易影響。因此必須先沖回個報的分錄,再按交易實質(zhì)重新調(diào)整具體科目,確保財報不虛增利潤或資產(chǎn)。 2.兩類交易的合并調(diào)整邏輯,順流交易(甲-乙):沖回個報分錄后,按比例抵銷收入(100*20%)和成本(80*20%),差額調(diào)整投資收益(4)。 逆流交易(乙-甲):沖回個報分錄后,直接調(diào)減存貨價值(20*20%=4),反映未實現(xiàn)利潤的消除。 3.個別報表是 單行合并 的簡化處理(僅調(diào)投資收益和長投),合并報表則需 解剖式 還原交易實質(zhì)-順流交易影響利潤表(收入/成本),逆流交易影響資產(chǎn)負(fù)債表(存貨)。這種分層處理確保集團(tuán)財報真實反映對外交易的財務(wù)狀況。

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快賬用戶7302 追問 2025-07-10 14:13

明白了,謝謝老師

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齊紅老師 解答 2025-07-10 14:13

?希望我的回復(fù)對您有幫助,謝謝您點擊下方????????給予鼓勵~,祝您接下來一切順利!

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?同學(xué)您好,很高興為您解答,請稍等
2025-07-10
你好,學(xué)員,耐心等一下
2023-05-07
您好,多次交易形成的同一控制企業(yè)合并是指多次股權(quán)購買,最終達(dá)到控制的情況。這里有一個時間點的要求。因為是有一個最終控制方,但是最終控制方控制合并和被合并方的時間和合并方持有被合并方先后的股權(quán)時間不一致。這個時候要以最終控制方同時控制雙方的時點為準(zhǔn)。例如A控制B和C的時間是7月1日,但是B在1月1日就持有C公司10%的股權(quán),在7月20日B公司再次花錢購買C公司40%的股權(quán),此時B公司持有C公司50%的股權(quán),形成控制。那么這個時候,B公司編制合并報表時,要以不早于7月1日那天,A公司合并報表中C公司的賬面價值納入合并。為了避免重復(fù)計算,B公司1月1日取得的10%的股權(quán),要從7月1日開始計算到7月20日的凈資產(chǎn)變動,而不是1月1日開始計算的結(jié)果去調(diào)整期初留存收益和當(dāng)期損益。
2022-07-27
在個別報表中,也存在內(nèi)部交易的抵消問題。 因為在確認(rèn)投資收益的時候,要用這內(nèi)部交易抵消后確認(rèn)投資收益的。
2020-10-05
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2024-07-31
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