下面這個是為什么？ 與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為成本費(fèi)用時，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進(jìn)行處理： 1.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異；（很少見） 2.如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用的期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。 【補(bǔ)充例題】 甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 1月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權(quán)。 甲公司因該股權(quán)激勵于當(dāng)年確認(rèn)了400萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定，行權(quán)時股份公允價值與實(shí)際支付價款之間的差額，可在行權(quán)期間計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 甲公司預(yù)計該股份期權(quán)行權(quán)時可予稅前抵扣的金額為1 500萬元。

【例題2·計算問答題】張教授綜合所得的全年各項扣除為108000元，平均每月為9000元。除上述收入外，張教授無其他收入2019年取得的收入項目如下：（1）每月工資收入15000元,計算單位在支付張教授的工資時，全年一共預(yù)扣預(yù)繳了多少個人所得稅?（2）5月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元，后因出版社添加印數(shù)，當(dāng)月獲得追加稿酬5000元。張教授5月份稿酬所得出版社應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（3）9月份，教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎，獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。是否需要納稅？(4）10月份取得5年期國債利息收入8700元，一年期儲蓄存款利息收入500元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。（5）11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票10000股，取得該公司年中股票分紅所得2000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。（6）12月份應(yīng)A公司邀請給公司財務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元，但A公司未預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（7）：2019年年度終了，張教授是否應(yīng)該匯算清繳？為什么？如果需要，應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退多少個人所得稅？要求：根據(jù)上述資料，按序號

1．設(shè)立在我國境內(nèi)的某重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2021年全年主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2500萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營業(yè)外支出800萬元，稅金及附加420萬元，增值稅400萬，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1600萬元。已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2022年2月會計師事務(wù)所受托對該企業(yè)2021年度納稅情況進(jìn)行審核，獲得如下資料：(1）當(dāng)年8月將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給受災(zāi)地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，"營業(yè)外支出"中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計236.4萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元（不含增值稅）。(2）當(dāng)年10月向95％持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項賬面余值（計稅基礎(chǔ)）為400萬元的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)已通過省科技部門認(rèn)定登記。(3）當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元（含安置10名殘疾人的工資50萬），包括不合理的工資有50萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收

1.設(shè)立在我國境內(nèi)的某重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè),2021年全年主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，其他業(yè)務(wù)收入2500萬元，營業(yè)外收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元,營業(yè)外支出800萬元，稅金及附加420萬元,增值稅400萬，銷售費(fèi)用1800萬元,管理費(fèi)用1200萬元，財務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1600萬元。已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅50萬元，2022年2月會計師事務(wù)所受托對該企業(yè)2021年度納稅情況進(jìn)行審核,獲得如下資料:(1)當(dāng)年8月將兩臺重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈給受災(zāi)地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)，“營業(yè)外支出”中已列支兩臺設(shè)備的成本及對應(yīng)的銷項稅額合計236.4萬元，每臺設(shè)備市場售價為140萬元(不含增值稅)。(2)當(dāng)年10月向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一-項賬面余值(計稅基礎(chǔ))為400萬元的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元,不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該項轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)已通過省科技部門認(rèn)定登記。(3)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元(含安置10名殘疾人的工資50萬),包括不合理的工資有50萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)30萬元并取

老師請教一下股權(quán)激勵的實(shí)務(wù)問題：假設(shè)A公司實(shí)收資本1000萬，A公司下有一個持股平臺B有限合伙，注冊資本100萬，然后合伙平臺B又有持股合伙平臺C，平臺C注冊資本50萬，C占B有限合伙50%，C占A5%。現(xiàn)在A公司分兩次股權(quán)激勵給C持股平臺的股東。第一次融資后估值6億，實(shí)收資本1130萬，C持股平臺中第一次每人授予價格1.25元每股，第二次融資后估值10億，實(shí)收資本1340萬元，價格1.5元每股。假設(shè)第一次abcd每人給予5萬股，Gp剩30萬股，第二次abcdef每人各3萬股，Gp還剩12萬股。兩次股權(quán)激勵工商都變更了，但是沒有實(shí)繳出資。 問題1：為什么第一次股權(quán)激勵股份支付用［(6億除以1000萬）-1.25］*20萬呢為什么用6億的估價？ 問題2：GP轉(zhuǎn)讓給員工的股權(quán)要交個稅嗎？什么時候交個稅？工商變更的時候需要實(shí)繳嗎？