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啤酒行業(yè)辦稅實訓(xùn)北京市喜燕啤酒有限公司為一般納稅人，主要從事啤酒研究、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)，2021年1月發(fā)生業(yè)務(wù)如下:(1)向經(jīng)銷商銷售喜燕冰爽啤酒27664百升，收取不含稅銷售額面700萬元，收取瓶子不含稅押金138.32萬元。(2)向經(jīng)銷商銷售喜燕純鮮啤酒14820百升，收取不含稅銷售額面525萬元，收取瓶子不含稅押金148.20萬元。(3)領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕冰爽啤酒49.40百升用于員工福利。(4)領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕純鮮啤酒1.976百升用于市場公關(guān)贈送。(5)銷售免稅副產(chǎn)品酒糟4萬元。（啤酒1噸＝988升)根據(jù)以上業(yè)務(wù)填寫申報消費稅納稅申報表。

2025-06-05 10:08
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2025-06-05 10:10

步驟 1：確定啤酒稅率 冰爽啤酒：27664 百升換算為噸（27664÷9.88≈2800 噸 ），每噸不含稅價 700 萬 ÷2800 = 2500 元 / 噸＜3000 元，屬乙類，稅率 220 元 / 噸 。 純鮮啤酒：14820 百升換算為噸（14820÷9.88≈1500 噸 ），每噸不含稅價 525 萬 ÷1500 = 3500 元 / 噸≥3000 元，屬甲類，稅率 250 元 / 噸 。 步驟 2：計算各業(yè)務(wù)消費稅 銷售冰爽：2800 噸 ×220 元 / 噸 = 616000 元 銷售純鮮：1500 噸 ×250 元 / 噸 = 375000 元 員工福利（冰爽）：49.40 百升換算為噸（49.4÷9.88≈5 噸 ），5×220 = 1100 元 公關(guān)贈送（純鮮）：1.976 百升換算為噸（1.976÷9.88≈0.2 噸 ），0.2×250 = 50 元 酒糟免稅：不交消費稅 步驟 3：匯總及填表 當(dāng)期應(yīng)納消費稅 = 616000 %2B 375000 %2B 1100 %2B 50 = 992150 元 填表時，在消費稅申報表 “計稅數(shù)量” 填各啤酒對應(yīng)銷售、視同銷售噸數(shù)，“適用稅率” 填 220/250 元 / 噸，“本期應(yīng)納稅額” 填上述計算結(jié)果，免稅欄填酒糟（稅額 0 ） 。

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1.?銷售喜燕冰爽啤酒業(yè)務(wù) - 會計憑證： 借：銀行存款 8,383,200（7,000,000 + 1,383,200） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7,000,000 其他應(yīng)付款——押金 1,383,200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 910,000（7,000,000×13%） - 消費稅計算：啤酒消費稅從量計征，冰爽啤酒銷售 27664 百升，啤酒消費稅稅率按甲類啤酒（出廠價大于等于 3000 元/噸，1 噸 = 988 升，本題中冰爽啤酒每噸不含稅出廠價 = 7,000,000÷(27664÷988) ≈ 250,000÷28 = 8928.57 元/噸，屬于甲類啤酒 ），消費稅稅額 = 27664×250 = 6,916,000 元 。 借：稅金及附加 6,916,000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 6,916,000 2.?銷售喜燕純鮮啤酒業(yè)務(wù) - 會計憑證： 借：銀行存款 6,732,000（5,250,000 + 1,482,000） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5,250,000 其他應(yīng)付款——押金 1,482,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 682,500（5,250,000×13%） - 消費稅計算：純鮮啤酒銷售 14820 百升，每噸不含稅出廠價 = 5,250,000÷(14820÷988)≈ 347,300÷15 = 23,153.33元/噸，屬于乙類啤酒，消費稅稅額=14820×220 = 3,260,400 元 。 借：稅金及附加 3,260,400 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 3,260,400 3.?領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕冰爽啤酒用于員工福利 - 會計憑證： 借：應(yīng)付職工薪酬 14,934.88 貸：主營業(yè)務(wù)收入 13,216.71（49.4×988÷1000×250） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1,718.17（13,216.71×13% ） 借：主營業(yè)務(wù)成本 11,856（假設(shè)成本率計算得出） 貸：庫存商品 11,856 - 消費稅計算：領(lǐng)用 49.4 百升冰爽啤酒，消費稅稅額 = 49.4×250 = 12,350 元 借：稅金及附加 12,350 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 12,350 4.?領(lǐng)用自產(chǎn)喜燕純鮮啤酒用于市場公關(guān)贈送 - 會計憑證： 借：銷售費用 6,102.91 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5,400.81（1.976×988÷1000×23,153.33÷10000 ） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 702.1（5,400.81×13%） 借：主營業(yè)務(wù)成本 4,742.4（假設(shè)成本率計算得出） 貸：庫存商品 4,742.4 - 消費稅計算：領(lǐng)用 1.976 百升純鮮啤酒，消費稅稅額 = 1.976×220 = 434.72 元 借：稅金及附加 434.72 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 434.72 5.?銷售免稅副產(chǎn)品酒糟業(yè)務(wù) - 會計憑證： 借：銀行存款 40,000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40,000 由于酒糟免稅，無需計算繳納增值稅和消費稅相關(guān)稅費 。
2024-12-25
你好， 1.銷售啤酒? 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 5,085,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4,500,000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）585,000
2024-10-20
借銀行存款508.5 貸主營業(yè)務(wù)收入450 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅58.5
2024-10-24
當(dāng)月可以抵扣進項合計是 0.13+26=26.13萬元 銷項稅額的計算 58.5+50*13%=65 應(yīng)交增值稅65-26.13=38.87
2024-10-20
銷項稅額58.5+50×13% 進項稅額0.13+0.65+26 進項轉(zhuǎn)出0.13+0.65 繳納的增值稅，=58.5+50×13%-0.13-0.65-26+0.13+0.65
2024-10-18
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