老師你好，這是收入的儲值卡問題，我不太明白1、為何預(yù)收儲值卡費(fèi)用時要確認(rèn)稅費(fèi)？（待轉(zhuǎn)銷），預(yù)收款不應(yīng)該只是借銀行貸合同負(fù)債嗎？2、為何轉(zhuǎn)銷的時候是按已使用的40w計算稅費(fèi)，不應(yīng)該按40萬加不會使用的5萬一起計算稅費(fèi)嗎？

好的好的，我現(xiàn)在去看題

?您好，1.預(yù)收儲值卡費(fèi)用時，雖納稅義務(wù)未發(fā)生，但未來會產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額。用 ?應(yīng)交稅費(fèi) — 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 ?過渡核算，能清晰反映未來納稅義務(wù)。 2.增值稅納稅義務(wù)在客戶消費(fèi)時發(fā)生，未使用的 5 ?客戶尚未消費(fèi)，納稅義務(wù)未產(chǎn)生，所以轉(zhuǎn)銷時只按已使用的 40 ?計算稅費(fèi)。

那未使用的5在什么時候轉(zhuǎn)銷呢？在過期后嗎？

?您好，按客戶消費(fèi)比例，逐步將未使用金額轉(zhuǎn)銷確認(rèn)收入?？蛻粢舐男惺Ｓ嗔x務(wù)可能性極低，將相關(guān)負(fù)債轉(zhuǎn)收入。有法律規(guī)定需轉(zhuǎn)交他人時，按規(guī)定時間轉(zhuǎn)銷。

了解，也就是每次都是用已消費(fèi)的金額加上剩余的5萬??已消費(fèi)金額/儲值卡會消費(fèi)的金額，確認(rèn)收入；只是不太明白為何開始的時候是用總的100萬（包括95萬+5萬）計算待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅，但到實(shí)際消費(fèi)的履行義務(wù)的時候卻用40萬計算稅費(fèi)（轉(zhuǎn)銷稅費(fèi)），而不是用40萬+5萬計算稅費(fèi)？

?您好，開始按 100 ?算待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅，是因收到 100 ?儲值款，雖此時納稅義務(wù)未發(fā)生，但未來會有銷項(xiàng)稅，先全額預(yù)估核算。而實(shí)際消費(fèi)時按 40 ?算稅費(fèi)，是增值稅納稅義務(wù)基于實(shí)際消費(fèi)行為，未消費(fèi)的 5 ?納稅義務(wù)未產(chǎn)生，只有實(shí)際消費(fèi)的 40 ?才觸發(fā)納稅義務(wù)，所以依 40 ?計稅

那我應(yīng)該問，未使用的那5萬會在什么時候轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅？儲值卡過期之后才轉(zhuǎn)銷嗎

?您好，不一定在過期后轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅，關(guān)鍵看是否發(fā)生實(shí)際消費(fèi)行為。如果未消費(fèi)且不用退還，不涉及銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)銷，僅確認(rèn)收入；如果后期消費(fèi)，則按消費(fèi)時轉(zhuǎn)銷。

如果不轉(zhuǎn)銷，那會一直掛在待轉(zhuǎn)銷科目？

?您好，不會一直掛賬的，客戶消費(fèi)時使用 5 ?消費(fèi)，按消費(fèi)金額轉(zhuǎn)銷銷項(xiàng)稅，從待轉(zhuǎn)銷科目轉(zhuǎn)入 ?應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 。 確定不用履行義務(wù)時（如過期且不退還）因無應(yīng)稅行為，待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額需沖回，轉(zhuǎn)入收入科目（如 ?主營業(yè)務(wù)收入 ），不再掛賬。

好的，謝謝老師回復(fù)，感覺和實(shí)際工作有差異，很容易想太多。