當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 計(jì)算公式：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 = 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） 。其中，進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格 = 貨物到岸價(jià)格 %2B 海關(guān)實(shí)征關(guān)稅 %2B 海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 。如果是按計(jì)劃分配率計(jì)算，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》等確定相關(guān)數(shù)據(jù)。 原理：因?yàn)橛忻舛愘?gòu)進(jìn)原材料，為讓其真正享受免稅待遇，計(jì)算時(shí)需設(shè)置抵減額來(lái)調(diào)整不得免征和抵扣稅額。 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 計(jì)算公式：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物征稅率 - 出口貨物退稅率） - 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 。 原理：征稅率和退稅率存在差異，這部分差額不能享受退稅也不能用于抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅，要從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出計(jì)入成本。 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 計(jì)算公式：當(dāng)期免抵退稅額抵減額 = 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 × 出口貨物退稅率 。 原理：由于免稅購(gòu)進(jìn)原材料對(duì)應(yīng)的這部分本就不應(yīng)征稅，所以計(jì)算免抵退稅額時(shí)要減去這部分對(duì)應(yīng)的退稅金額。 當(dāng)期免抵退稅額 計(jì)算公式：當(dāng)期免抵退稅額 = 出口貨物離岸價(jià) × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 。 原理：根據(jù)出口貨物離岸價(jià)等計(jì)算理論上可退稅的金額，減去免稅購(gòu)進(jìn)原材料對(duì)應(yīng)的抵減額，得到實(shí)際可退稅限額 。 會(huì)計(jì)分錄 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 -（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） - 上期留抵稅額 。 若應(yīng)納稅額為正數(shù)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（有期末留抵稅額），繼續(xù)以下步驟。 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額抵減額 無(wú)需單獨(dú)編制分錄，是計(jì)算過(guò)程中的數(shù)據(jù)。 計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額 無(wú)需單獨(dú)編制分錄，是計(jì)算過(guò)程中的數(shù)據(jù)。 確定應(yīng)退稅額和免抵稅額 若期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 期末留抵稅額 ；當(dāng)期免抵稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 - 期末留抵稅額 。 借：應(yīng)收出口退稅款（應(yīng)退稅額） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額） 若期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額： 當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 當(dāng)期免抵退稅額 ；當(dāng)期免抵稅額 = 0 。 借：應(yīng)收出口退稅款（應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）