一、錯誤點分析 科目混用： 原分錄中的“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”應通過紅字沖減，而非直接貸記“進項稅額轉出”。 “進項稅額轉出”需單獨分錄處理，不可與原沖減分錄合并。 金額不匹配： 應付賬款紅字沖減金額應為原分錄的1,000元，但若同時貸記“進項稅額轉出”100元，會導致借貸不平（-900 -1,000 ≠ 100）。 二、正確分錄步驟 1. 紅字沖減原分錄（全額沖銷） 保持與原分錄科目一致，僅金額為負數(shù)： 借：制造費用—加工費 -900元（紅字） 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） -100元（紅字） 貸：應付賬款—XX公司 -1,000元（紅字） 2. 進項稅

2. 進項稅額轉出處理（單獨分錄） 因退貨導致原進項稅額不得抵扣，需轉出： 借：制造費用—加工費 100元 貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 100元 三、分錄對比表 步驟 正確分錄 錯誤修正說明 1 借：制造費用—加工費 -900（紅字） 原分錄中“進項稅額”需紅字沖回，而非轉出 借：應交稅費—應交增值稅（進項稅）-100（紅字） 貸：應付賬款—XX公司 -1,000（紅字） 2 借：制造費用—加工費 100 單獨體現(xiàn)進項稅轉出，不得合并沖減 貸：應交稅費—應交增值稅（進項轉出） 100 四、關鍵注意事項 分步處理： 紅字沖減與進項轉出需分開處理，不可合并為一筆分錄。