情況一：之前支付租賃費(fèi)計(jì)入預(yù)付賬款 如果企業(yè)在租賃開始前預(yù)先支付了租賃費(fèi)，當(dāng)時(shí)做的賬務(wù)處理是借記 “預(yù)付賬款”，貸記 “銀行存款” 等科目。 收到個(gè)人交回代開發(fā)票時(shí)： 根據(jù)發(fā)票金額，將相應(yīng)的費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)，借記 “管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi)”（如果是用于辦公等管理用途，具體根據(jù)租賃房屋的實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用科目）等科目，貸記 “預(yù)付賬款” 科目。 例如，之前預(yù)付了 12000 元租賃費(fèi)，收到發(fā)票顯示租賃期為一年，每月租賃費(fèi) 1000 元，假設(shè)本月收到發(fā)票，賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi) 1000 貸：預(yù)付賬款 1000 若存在多付情況，個(gè)人交回多余款項(xiàng)時(shí)： 當(dāng)個(gè)人交回多付的租賃費(fèi)，比如實(shí)際租賃費(fèi)用核算后為 11000 元，個(gè)人交回 1000 元，企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款” 1000 元，貸記 “預(yù)付賬款” 1000 元。 情況二：之前支付租賃費(fèi)直接計(jì)入費(fèi)用 如果企業(yè)之前支付租賃費(fèi)的時(shí)候直接計(jì)入了費(fèi)用科目，后續(xù)收到發(fā)票時(shí)，需要核對(duì)發(fā)票金額與已入賬費(fèi)用金額是否一致。 若發(fā)票金額與已入賬費(fèi)用金額一致： 將發(fā)票附在之前入賬的憑證后面即可，一般不需要再做額外賬務(wù)處理，僅作為原始憑證對(duì)之前賬務(wù)的補(bǔ)充完善。 若發(fā)票金額與已入賬費(fèi)用金額不一致： 例如之前按預(yù)估金額入賬費(fèi)用是 10000 元，現(xiàn)在發(fā)票金額為 10500 元，需補(bǔ)記費(fèi)用，借記 “管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi)”500 元（差額部分），貸記 “其他應(yīng)付款” 等科目（如果后續(xù)需要補(bǔ)付相應(yīng)款項(xiàng)）；如果發(fā)票金額小于已入賬費(fèi)用金額，比如發(fā)票金額為 9500 元，且個(gè)人交回了多余款項(xiàng)，企業(yè)收到款項(xiàng)時(shí)，借記 “銀行存款” 500 元，貸記 “管理費(fèi)用 —— 租賃費(fèi)”500 元（沖減多計(jì)的費(fèi)用）。 稅務(wù)方面的考慮 在取得稅務(wù)局代開的房屋租賃費(fèi)發(fā)票后，要核對(duì)發(fā)票上注明的相關(guān)稅費(fèi)情況，例如增值稅、房產(chǎn)稅等由出租方承擔(dān)的稅費(fèi)是否按規(guī)定在發(fā)票上體現(xiàn)，同時(shí)企業(yè)要按照稅法規(guī)定，以合規(guī)的發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除的有效憑證，確保租賃費(fèi)用的扣除符合稅務(wù)要求，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。