預(yù)提的售后服務(wù)費(fèi)未發(fā)生,怎么計(jì)算所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》中的規(guī)定:納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法.真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn).所以,對于貴企業(yè)這種不能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用,在會(huì)計(jì)上可以預(yù)提,但是在企業(yè)所得稅前一般會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整的.

任何成本、費(fèi)用的稅前扣除都必須符合真實(shí)性和合法性的總體原則,預(yù)提費(fèi)用當(dāng)然也不例外.所謂真實(shí)性是指企業(yè)能夠提供證明有關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生或肯定會(huì)發(fā)生的充分證據(jù);所謂合法性是指符合國家稅法的規(guī)定,若其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致,應(yīng)以稅收法規(guī)的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn).對于預(yù)提費(fèi)用而言,其合法性應(yīng)該有兩方面的含義:一是必須屬于稅法規(guī)定可以扣除的范圍,即必須是《企業(yè)所得稅法》第八條所規(guī)定的與取得收入有關(guān)的、合理的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出;二是必須能夠提供合法的報(bào)銷憑證.

通過前述對預(yù)提費(fèi)用的稅法規(guī)定及實(shí)際執(zhí)行情況的分析,再結(jié)合日常實(shí)務(wù)中一些稅務(wù)機(jī)關(guān)對預(yù)提費(fèi)用稅前扣除提出的具體要求,筆者總結(jié)出可以列入稅前扣除的預(yù)提費(fèi)用必須具備的四大前提條件:

一是符合相關(guān)性原則,即發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用要與企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入直接密切有關(guān),預(yù)提的費(fèi)用是為企業(yè)取得相關(guān)應(yīng)稅收入而直接發(fā)生的;

二是符合合理性原則,即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī),預(yù)提的費(fèi)用屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出;

三是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,是指企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除,而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除;

四是符合確定性原則,即企業(yè)扣除的預(yù)提費(fèi)用不論何時(shí)支付,其金額必須是確定的,必須能夠可靠計(jì)量.

預(yù)提費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅之前可以扣除嗎?

企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí),可以按賬面利潤進(jìn)行申報(bào),可以不進(jìn)行納稅調(diào)整.但是,在進(jìn)行年度申報(bào)時(shí),預(yù)提費(fèi)用余額必須調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額.

像您說的這種情況也一樣,季度申報(bào)時(shí),在有預(yù)提費(fèi)用余額的情況下,賬面利潤為負(fù)數(shù),是不用交納所得稅的.但是年度申報(bào)時(shí),如果仍然有余額,就必須進(jìn)行納稅調(diào)整了.調(diào)整后所得額為正數(shù)的,要依法繳納所得稅.

預(yù)提的售后服務(wù)費(fèi)未發(fā)生,怎么計(jì)算所得稅?以上就是小編針對這個(gè)問題做出的總結(jié),希望能夠幫到大家.會(huì)計(jì)發(fā)展日新月異,每年都有大批會(huì)計(jì)從業(yè)者進(jìn)入行業(yè),所以會(huì)計(jì)人要不斷學(xué)習(xí)才會(huì)不被淘汰,會(huì)計(jì)職業(yè)進(jìn)階才會(huì)更快更遠(yuǎn),財(cái)務(wù)經(jīng)理,財(cái)務(wù)總監(jiān),上市公司cfo都是我們奮斗的目標(biāo).更多有用會(huì)計(jì)咨詢請關(guān)注本網(wǎng).