按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的A產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2017年銷售的A產(chǎn)品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2017年沒有發(fā)生售后服務支出。要 求:計算上述事項產(chǎn)生的暫時性差異金額和差異的性質(zhì)。

小甲上市公司(以下簡稱甲公司)于2014年1月設立，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2014年度實現(xiàn)的利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的項目如下: (1) 2014年12月31日，甲公司應收賬款賬面余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬無壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。 (2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的產(chǎn)品提供3年免費售后服務。甲公司2014年開銷售的x產(chǎn)品預計的在售后服務期間將發(fā)生的費用為300萬元，已計人當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2014年度沒有發(fā)生售后服務支出。 (3) 2014年1月1日，甲公司以銀行存款2044. 70萬元自證券市場購人當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。 (4) 2014年12

2. 甲公司2019年實現(xiàn)銷售收入12000萬元，實現(xiàn)利潤總額 500萬元，適用所得稅率25%.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所 得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下： （1) 8月因違法經(jīng)營被工商局罰款5萬元； （2) 全年業(yè)務招待費發(fā)生額50萬元； （3) 甲公司2019年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，同時 甲公司計提無形資產(chǎn)減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定， 計提的資產(chǎn)減值準備不得在稅前抵扣。 （4) 按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供 3年免費售后服務。甲公司2019年銷售的X產(chǎn)品預計在售后 服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅 法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅 前扣除。甲公司2019年沒有發(fā)生售后服務支出。（5) 甲公司于2017年12月外購一臺機器設備，原值350萬 元，使用年限為10年，會計上采用年限平均法計提折舊， 凈殘值為零。該固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快， 根據(jù)稅法規(guī)定可采用加速折舊法計提折舊，公司在計稅時 使用年數(shù)總和法計算稅前允許扣除的折舊，凈殘值為零。 要求：計算甲公司2019確認的應交

奔馳公司，因銷售奔馳汽車承諾提供2年6萬公里的保修服務，在當年度利潤表中確認了1200萬元的銷售費用同時確認為預計負債，當年度未發(fā)生任何保修支出。假定按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅結(jié)扣除，計算賬面價值和計稅基礎。

甲公司2019年因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務，在當年度利潤表中確認了600萬元的銷售費用，同時確認為預計負債，當年度未發(fā)生任何保修支出，預計負債期初無余額。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。適用的所得稅稅率為25%，2019年稅前會計利潤為1000萬元。作出本業(yè)務中確認遞延所得稅及計提所得稅的會計處理：