材料發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做賬

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:

(1)納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;

(2)納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等.

借:庫存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

非正常損失要作進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出,計(jì)算方法是:本期應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額總額-進(jìn)項(xiàng)稅額總額+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出總額.

現(xiàn)行《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

哪些可以做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?

1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn).

其中涉及到的固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的,如果時(shí)兼用情況,不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公,一層作為食堂,一層設(shè)置成圖書館、休閑健身吧等(集體福利),這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以進(jìn)行稅前扣除.

2、 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

購進(jìn)貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

3、出口企業(yè),不得免征和抵扣的稅額,也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理.

以上詳細(xì)介紹了材料發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出怎么做賬,也介紹了哪些可以做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.材料發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的做賬方式應(yīng)如本文所講.需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的主要包括用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、加工修理修善勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅等等.