計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

1、計(jì)提時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

2、下月交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

3、如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí) ：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

4、月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。

（一）預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中，預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況：

（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

（2）所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來(lái)確認(rèn)對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同（1）一樣，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？企業(yè)計(jì)提增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。下月交納增值稅時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅，貸記銀行存款。如果上月的已繳稅金 ，上月交納時(shí)，借記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。