一般納稅人銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　一、銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　例如：某鋼鐵公司向某機(jī)械公司出售一批鋼材，出廠價(jià)格為1000萬元人民幣（不含稅），增值稅適用稅率為17%，

　　該鋼鐵公司應(yīng)當(dāng)向機(jī)械公司收取的銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法為：

　　銷項(xiàng)稅額=1000萬元×17%=170萬元

　　此外，因?yàn)樵阡N項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額中，銷售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況：

　　銷項(xiàng)稅額=（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=（含稅）銷售額/（1+稅率）×稅率

銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額，此謂銷項(xiàng)稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　一般情況下的銷售額的計(jì)算

　　當(dāng)期銷售額包括增值稅納稅人當(dāng)期銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。具體的說，應(yīng)稅銷售額包括以下內(nèi)容：

　?。?）銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款

　?。?）向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。具體包括：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、延期支付利息、　包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)等費(fèi)用，國家另有規(guī)定的除外）。

　　但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

　　1．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　　2．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

　?。?）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的；

　　（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

　　3．同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

　?。?）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

　?。?）收取時(shí)開具省級以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

　?。?）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

　　4．銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

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