減免所得稅額計(jì)算公式

《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定:

1.對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

2.對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè).

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo).

小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會(huì)影響哪些企業(yè)

和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比,這次政策可以概括為"一加力""一擴(kuò)大"兩個(gè)特點(diǎn).

"一加力":對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元、但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%.

"一擴(kuò)大":進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),將年應(yīng)納稅所得額由原來的不超過100萬元,提高至不超過300萬元;將從業(yè)人數(shù)由原來的工業(yè)企業(yè)不超過100人、其他企業(yè)不超過80人,統(tǒng)一提高至不超過300人;將資產(chǎn)總額由原來的工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元、其他企業(yè)不超過1000萬元,統(tǒng)一提高至不超過5000萬元.調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人,其中98%為民營(yíng)企業(yè).

因此,無論是符合原條件的小型微利企業(yè),還是符合新條件的小型微利企業(yè),都會(huì)從這次普惠性政策中受益.

減免所得稅額計(jì)算公式如上,具體要根據(jù)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額來決定它的計(jì)算公式.小微企業(yè)除了可以獲得減免所得稅的資格,可能也符合增值稅減免的條件,那企業(yè)財(cái)務(wù)一樣要能夠清楚減免稅額的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合相關(guān)規(guī)定來入賬.