支付的土地出讓金違約金賬務(wù)處理

土地出讓違約金在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不可以計(jì)入土地成本進(jìn)行扣除。但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以列入土地成本進(jìn)行扣除。

約定的違約金低于造成的損失的，當(dāng)事人可以請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以增加；約定的違約金過分高于造成的損失的，當(dāng)事人可以要求人民法院或仲裁機(jī)構(gòu)予以適當(dāng)減少。

對(duì)于土地違約金，可以這樣做賬：

借：營(yíng)業(yè)外支出—違約金

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方；期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

支付土地出讓金的違約金的稅務(wù)處理

根據(jù)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定: 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(二)企業(yè)所得稅稅款;

(三)稅收滯納金;

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

(六)贊助支出;

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出.根據(jù)土地增值稅暫行條例和土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定:支付的土地出讓違約金不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費(fèi)用,

因此,在計(jì)征土地增值稅時(shí)不能作為正常的成本費(fèi)用支出予以扣除. 我想再問一下,我覺得上述問題中土地出讓金違約金是我們同國(guó)土局簽訂的土地出讓合同支付的罰款性質(zhì)支出,此合同,應(yīng)屬經(jīng)濟(jì)合同,是我們違反經(jīng)濟(jì)合同約定的違約金,這應(yīng)該能從企業(yè)所得稅前扣除的.如果違反的是國(guó)家的稅收條例或其他法規(guī)政策等的罰款\罰金才不能在稅前扣除.

支付的土地出讓金違約金賬務(wù)處理應(yīng)該怎么做？土地出讓違約金在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不可以計(jì)入土地成本進(jìn)行扣除。但在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以列入土地成本進(jìn)行扣除。對(duì)于土地違約金，可以這樣做賬：借記營(yíng)業(yè)外支出—違約金，貸記銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。