房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅賬務(wù)處理

　　一、 原來(lái)營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)處理

　　1、 計(jì)提稅金時(shí)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　2、 繳納和預(yù)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　　二、 增值稅的預(yù)征會(huì)計(jì)處理

　　1、 月底計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　2、 次月實(shí)際預(yù)交時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅會(huì)計(jì)處理

　　資料來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)，適者生存整理，有改動(dòng)

　　案例：某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)1月份通過(guò)出讓方式從政府部門(mén)取得土地使用權(quán)，全部用于開(kāi)發(fā)商品房，支付土地價(jià)款1110萬(wàn)元，取得財(cái)政票據(jù)，交納契稅33.3萬(wàn)元。

　　(2)2月份支付設(shè)計(jì)費(fèi)106萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元、稅額6萬(wàn)元。

　　(3)2月份預(yù)付建筑費(fèi)309萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額9萬(wàn)元。

　　(4)2月份購(gòu)買(mǎi)甲供材料2340萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2000萬(wàn)元、稅額340萬(wàn)元?？铐?xiàng)通過(guò)銀行支付。

　　(5)2月末增值稅處理。

　　(6)3月份預(yù)售建筑面積0.3萬(wàn)平方米商品房，每平方米6660元(含稅)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　(7)4月份申報(bào)納稅期預(yù)繳增值稅。

　　(8)10月份工程竣工，可供銷(xiāo)售建筑面積合計(jì)1萬(wàn)平方米。結(jié)算建筑費(fèi)1030萬(wàn)元，支付剩余建筑費(fèi)721萬(wàn)元，取得專(zhuān)用發(fā)票，注明金額700萬(wàn)元、稅額21萬(wàn)元。

　　(9)10月份將7月預(yù)售建筑面積0.3萬(wàn)平方米商品房交付購(gòu)房者。

　　(10)10月末增值稅處理。

　　(11)11份銷(xiāo)售剩余建筑面積0.7萬(wàn)平方米商品并交付購(gòu)房者，每平方米6660元(含稅)，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　(12)11月末增值稅處理。

　　(13)12月份申報(bào)納稅期繳清增值稅。

　　計(jì)算該房地產(chǎn)公司2017年應(yīng)繳納的增值稅，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　業(yè)務(wù)(1)：支付土地價(jià)款和契稅，會(huì)計(jì)處理為：(單位：萬(wàn)元，下同)

　　借：開(kāi)發(fā)成本 1110

　　貸：銀行存款 1110

　　借：開(kāi)發(fā)成本 33.3

　　貸：銀行存款 33.3

　　業(yè)務(wù)(2)：支付設(shè)計(jì)費(fèi)。

　　借：開(kāi)發(fā)成本 100

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 6

　　貸：銀行存款 106

　　業(yè)務(wù)(3)：預(yù)付建筑費(fèi)，取得專(zhuān)用發(fā)票。

　　借：預(yù)付賬款 300

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 9

　　貸：銀行存款 309

　　業(yè)務(wù)(4)：購(gòu)買(mǎi)甲供材料。

　　借：開(kāi)發(fā)成本 2000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：銀行存款 2340

　　業(yè)務(wù)(5)：2月末增值稅處理。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，進(jìn)項(xiàng)稅額=6+9+340=355(萬(wàn)元)，進(jìn)項(xiàng)稅額355萬(wàn)元不足抵扣，可以轉(zhuǎn)結(jié)下期繼續(xù)抵扣。

　　業(yè)務(wù)(6)：預(yù)售商品房，收到預(yù)收款，開(kāi)具普通發(fā)票，納稅義務(wù)未發(fā)生，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　借：銀行存款 1998

　　貸：預(yù)收賬款 1998

　　按照財(cái)稅36號(hào)及18號(hào)公告，房地產(chǎn)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。以上就是房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)交增值稅賬務(wù)處理方法，大家可以收藏起來(lái)，更多會(huì)計(jì)資訊，請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)其他內(nèi)容。