公司員工旅游費(fèi)用怎么做賬

賬務(wù)上:

借:管理費(fèi)用 -- 福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬 -- 職工福利費(fèi)

借: 應(yīng)付職工薪酬 -- 職工福利費(fèi)

貸:銀行存款

稅務(wù)上:

1、個(gè)人所得稅:

法律規(guī)定:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔 2004 〕 11 號(hào))規(guī)定:

按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳.

因此應(yīng)將旅游費(fèi)的總額平攤到個(gè)人,計(jì)入當(dāng)月工資,按 " 工資薪金 " 繳納個(gè)人所得稅.如果是非雇員,按 " 勞務(wù)所得 " (即 20% 的稅率)代扣代繳個(gè)人所得稅.

2、企業(yè)所得稅:

因?yàn)閱T工旅游與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān),所以費(fèi)用不能在稅前抵扣,會(huì)在匯算清繳的時(shí)候調(diào)增應(yīng)納稅所得額.不管企業(yè)如何核算、會(huì)計(jì)分錄如何做,員工旅游費(fèi)都必須計(jì)算個(gè)人所得稅,且稅前不能抵扣.

職工外出游玩費(fèi)用不可稅前抵扣:

"職工福利費(fèi)"項(xiàng)目列支的旅游費(fèi)用不能扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))明確了職工福利費(fèi)扣除范圍,包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等.

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等.

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等.很明顯,旅游費(fèi)用并不在其中.所以,旅游的費(fèi)用不得在"職工福利費(fèi)"列支.

關(guān)于2008年以前的賬務(wù)處理,入了管理費(fèi)用-福利費(fèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)沒(méi)有提出異議的原因是,原內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定,納稅人的職工福利費(fèi)按計(jì)稅工資總額的14%計(jì)算扣除,而《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定:

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.主要變化在于稅務(wù)管理重點(diǎn)從"計(jì)算扣除"轉(zhuǎn)為了"發(fā)生",2008年以前稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)控支出用途,費(fèi)用發(fā)生不發(fā)生都可以計(jì)算扣除,年底可能有未用完的余額.而新所得稅法則要求加強(qiáng)用途管理,強(qiáng)調(diào)在指定范圍內(nèi)"發(fā)生",否則不得扣除.

公司員工旅游費(fèi)用怎么做賬?以上就是小編對(duì)這一問(wèn)題給大家?guī)?lái)的介紹,閱讀完上文相信你對(duì)此應(yīng)該已經(jīng)有所了解了,如果你還有其他方面的疑問(wèn),歡迎點(diǎn)擊小窗口向我們的老會(huì)計(jì)咨詢,學(xué)習(xí)更多知識(shí),敬請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們的官網(wǎng)吧!