公司旅游費(fèi)用可以稅前扣除嗎

公司組織員工集體旅游,取得旅游發(fā)票,并按規(guī)定并入工資薪金代扣代繳員工的個人所得稅.在企業(yè)所得稅匯算清繳時,財(cái)務(wù)部工作人員對于該旅游費(fèi)支出能否在企業(yè)所得稅前扣除,有兩種觀點(diǎn),并找到了各自的文件依據(jù).?

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為,員工旅游費(fèi)可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除.蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(蘇州地稅函[2009]278號)明確,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定,職工福利費(fèi)包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利.從組織職工旅游的性質(zhì)來看,其具有緩解工作壓力,進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義,因此,企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出暫納入職工福利費(fèi)管理范疇,并按照稅收規(guī)定扣除.

第二種觀點(diǎn)認(rèn)為,員工旅游費(fèi)不能稅前扣除.遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知(遼地稅發(fā)[2011]16號 )明確,企業(yè)組織職工旅游不屬于與取得收入直接相關(guān)的支出,不允許在企業(yè)所得稅前扣除.

因此,如果企業(yè)為員工家屬承擔(dān)的旅游費(fèi)支出,盡管屬于會計(jì)準(zhǔn)則上的職工福利費(fèi)用,但與企業(yè)取得收入不具有直接相關(guān)性,應(yīng)不能在企業(yè)所得稅前扣除.

員工旅游費(fèi)應(yīng)怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理?

賬務(wù)上:

借:管理費(fèi)用 -- 福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬 -- 職工福利費(fèi)

借: 應(yīng)付職工薪酬 -- 職工福利費(fèi)

貸:銀行存款

稅務(wù)上:

1、個人所得稅:

法律規(guī)定:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔 2004 〕 11 號)規(guī)定:按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳.

因此應(yīng)將旅游費(fèi)的總額平攤到個人,計(jì)入當(dāng)月工資,按 " 工資薪金 " 繳納個人所得稅.如果是非雇員,按 " 勞務(wù)所得 " (即 20% 的稅率)代扣代繳個人所得稅.

2、企業(yè)所得稅:

因?yàn)閱T工旅游與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),所以費(fèi)用不能在稅前抵扣,會在匯算清繳的時候調(diào)增應(yīng)納稅所得額.不管企業(yè)如何核算、會計(jì)分錄如何做,員工旅游費(fèi)都必須計(jì)算個人所得稅,且稅前不能抵扣.

公司旅游費(fèi)用可以稅前扣除嗎?這個問題,在稅法上沒有明確的說明,所以現(xiàn)在一般有兩個觀點(diǎn)存在,一個是一個,一個就是不可以.在這里小編認(rèn)為是可以的,因?yàn)榧w旅游也屬于職工福利的一種,可以適當(dāng)扣除.大家認(rèn)同嗎?