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應(yīng)遵循以下原則： 1、合法性原則，就是指企業(yè)必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。 2、整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。 3、針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。 4、一貫性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性。 5、適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。 6、經(jīng)濟(jì)性原則，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則也就是說(shuō)企業(yè)財(cái)務(wù)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實(shí)可行。 7、發(fā)展性原則，制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

非同一控制企業(yè)，內(nèi)部交易額，首先，你要找出發(fā)生的內(nèi)部交易要哪些，然后確定哪些沒(méi)有對(duì)外銷售，這部分需要進(jìn)行抵消處理。

你好 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型新時(shí)期提高自身管理水平的重要途徑，其根本目標(biāo)在于改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化以及不確定風(fēng)險(xiǎn)因素持續(xù)增加，部分企業(yè)在一定程度上忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，導(dǎo)致管理松弛以及內(nèi)部管理薄弱等問(wèn)題。認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，切實(shí)掌握其實(shí)施要點(diǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的重要性 （一）有利于企業(yè)達(dá)成管理目標(biāo) 對(duì)于企業(yè)而言，其發(fā)展過(guò)程中遇到的各類問(wèn)題在一定程度上具有相似性，要想實(shí)現(xiàn)既定管理目標(biāo)，首先應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，這一觀點(diǎn)已經(jīng)為企業(yè)發(fā)展實(shí)踐所證實(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是一項(xiàng)特殊的企業(yè)管理方式，更是企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可或缺的一部分。從各個(gè)角度來(lái)看，財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度可視為企業(yè)的維護(hù)與自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否合法、合理以及有效，這一功能成為企業(yè)開(kāi)展日常管理的有效手段。 （二）服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度在某種程度上類似于推動(dòng)器，其通過(guò)對(duì)崗位責(zé)任予以明確，要求部門(mén)員工遵循規(guī)章制度來(lái)協(xié)助完成企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃或者經(jīng)營(yíng)任務(wù)。而內(nèi)控制度是否健全則對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗產(chǎn)生直接影響。在財(cái)務(wù)部門(mén)一定要實(shí)施不相容職務(wù)分離控制制度，相互制約、相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制。財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度趨于完善可有效降低管理差錯(cuò)，減少不合規(guī)現(xiàn)象發(fā)生率。將財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作落到實(shí)處，有利于提高各級(jí)職能部門(mén)管理水平。 （三）有利于進(jìn)一步深化現(xiàn)代企業(yè)制度改革 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍隨之?dāng)U張，全球市場(chǎng)更為廣闊和復(fù)雜，企業(yè)需要大量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)分析來(lái)支持經(jīng)營(yíng)管理。而企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理范圍也應(yīng)不斷拓寬，以確保所提供數(shù)據(jù)信息的可靠性。國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)積極汲取國(guó)外先進(jìn)的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，如企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)披露、配合開(kāi)展外部審計(jì)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理等等。國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，借鑒國(guó)外優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施要點(diǎn) （一）基于財(cái)會(huì)管理優(yōu)化內(nèi)控措施 就企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理而言，內(nèi)部控制措施是企業(yè)達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的必要手段，對(duì)內(nèi)部控制措施加以優(yōu)化，有利于企業(yè)正確把握內(nèi)部控制的方向與既定目標(biāo)。根據(jù)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的控制措施，財(cái)務(wù)管理要嚴(yán)格執(zhí)行這些控制措施。常見(jiàn)的控制措施主要有：授權(quán)審批控制：規(guī)范授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策；不相容職務(wù)分離控制：會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄等的崗位和職務(wù)是不想容的，應(yīng)實(shí)行分離措施，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制；會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)，應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求填制原始憑證、合理設(shè)置賬戶、登記賬簿、編制報(bào)送和保管財(cái)務(wù)報(bào)表等；財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：首先要做好財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管，避免涉及財(cái)產(chǎn)的各種文件資料記錄受損、被盜、被毀；其次要做好財(cái)產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)；再次要做到嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人對(duì)資產(chǎn)的直接接觸。 （二）在內(nèi)部控制體系中建立反舞弊機(jī)制 對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系而言，其內(nèi)部控制程序無(wú)論如何設(shè)計(jì)，也難以避免因人員舞弊因素而引發(fā)的管理難題。我們應(yīng)基于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系建立相應(yīng)的反舞弊機(jī)制，預(yù)防并懲戒舞弊行為，以保障內(nèi)部控制程序順利運(yùn)轉(zhuǎn)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。首先應(yīng)妥善應(yīng)對(duì)一般風(fēng)險(xiǎn)因子，因?yàn)槠髽I(yè)一旦發(fā)生交易行為或其他相關(guān)事項(xiàng)，信息流、物流以及資金流就必然伴隨產(chǎn)生，舞弊機(jī)會(huì)有可能發(fā)生在該控制的任一環(huán)節(jié)中。應(yīng)結(jié)合組織環(huán)境以及企業(yè)規(guī)模來(lái)合理控制舞弊機(jī)會(huì)因子，使之處于可接受的水平。在此過(guò)程中，外部獨(dú)立審計(jì)的作用是不可忽視的，外部審計(jì)師鑒證地位公正、獨(dú)立而且客觀，是企業(yè)營(yíng)造反舞弊防線中不可或缺的一環(huán)。其次應(yīng)積極應(yīng)對(duì)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子，重視員工道德教育，引導(dǎo)員工樹(shù)立崗位責(zé)任感與榮譽(yù)感，使之樹(shù)立高尚的職業(yè)道德。同時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)舉報(bào)制度和投訴機(jī)制加以完善，設(shè)置舉報(bào)熱線，規(guī)范舉報(bào)以及投訴流程等等。 （三）基于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理，健全自我評(píng)估 自我評(píng)估在企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系中的內(nèi)容主要涉及財(cái)會(huì)內(nèi)控管理框架以及相關(guān)控制流程，而內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性、運(yùn)行有效性以及完整性則是評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)所在。首先應(yīng)評(píng)估實(shí)施過(guò)程，企業(yè)應(yīng)組建專職監(jiān)督與檢查部門(mén)來(lái)行使評(píng)估職能，并結(jié)合相關(guān)規(guī)定與制度、自身發(fā)展實(shí)際情況來(lái)設(shè)立相應(yīng)的檢查與監(jiān)督工作人員，并直接向公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。其次是形成自我評(píng)估報(bào)告，主要包括一般缺陷、重大缺陷以及實(shí)質(zhì)性漏洞三類。倘若財(cái)會(huì)內(nèi)控管理體系設(shè)計(jì)或運(yùn)行不完善、不合理，導(dǎo)致管理工作人員無(wú)法正常發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)運(yùn)行期間出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)、舞弊或者不經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題，則可以判定該內(nèi)控體系有所不足或存在缺陷。通常情況下企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理自我評(píng)估包括涉及如下內(nèi)容：是否已經(jīng)建立財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度并予以完善；是否已經(jīng)有效實(shí)施并落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度；內(nèi)部檢查監(jiān)督結(jié)果；落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度期間發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件和相應(yīng)的處理方案；評(píng)價(jià)本年度檢查監(jiān)督工作計(jì)劃進(jìn)展；完善財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度的方法與措施；關(guān)于下年度財(cái)會(huì)內(nèi)控管理工作的相關(guān)計(jì)劃。 三、結(jié)束語(yǔ) 總而言之，企業(yè)在實(shí)施和落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)控目標(biāo)時(shí)應(yīng)積極汲取內(nèi)控理論實(shí)踐與發(fā)展精華，不斷革新內(nèi)部控制觀念，高瞻遠(yuǎn)矚并以系統(tǒng)思維方式和高效管理手段來(lái)保障財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的合理與有效性，逐步完善內(nèi)部控制并提高內(nèi)控執(zhí)行力，以推進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)期內(nèi)控目標(biāo)。

對(duì)于控制測(cè)試可以使用重新執(zhí)行、詢問(wèn)、觀察、檢查等程序完成。重新計(jì)算屬細(xì)節(jié)測(cè)試一般不用于控制測(cè)試，控制測(cè)試通常用于評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)了解環(huán)境，細(xì)節(jié)測(cè)試針對(duì)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。