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小寶媽咪：回復(fù)王超老師 那這個(gè)款項(xiàng)隨后用來(lái)發(fā)工資……怎么記錄

小寶媽咪：回復(fù)王超老師 ？

小寶媽咪：回復(fù)王超老師 在嗎老師？

王超老師：回復(fù)小寶媽咪你好同學(xué)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款---法人

小鹿VOV：回復(fù)清風(fēng)縷縷老師 　pos機(jī)刷卡每刷一筆都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)，這些手續(xù)費(fèi)根據(jù)國(guó)家規(guī)定是賣家承擔(dān)，而這些手續(xù)費(fèi)國(guó)家通過(guò)再分配按7：2：1的比例分別分給銀行，第三方和銀聯(lián)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年我國(guó)刷卡額是31.8萬(wàn)億。根據(jù)行業(yè)不同，手續(xù)費(fèi)也有不同，餐娛類包括酒店餐館等是1.25%，一般類是0.78%，民生類是0.38%，公益類是0%。在這里有必要說(shuō)一下第三方的概念，第三方是根據(jù)國(guó)家規(guī)定獲得非金融機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)許可的公司，可以進(jìn)行收單業(yè)務(wù)，到目前為止，國(guó)家共發(fā)放具有全國(guó)收單資質(zhì)的企業(yè)250家。 　　對(duì)于從事pos機(jī)行業(yè)的人來(lái)說(shuō)，主要受益來(lái)自兩方面，一個(gè)就是手續(xù)費(fèi)的分潤(rùn)，這可以說(shuō)是一個(gè)”一勞永逸“的利潤(rùn)來(lái)源，按0.78%來(lái)算，31.8萬(wàn)億刷卡額的手續(xù)費(fèi)24804億，第三方可以分到20%，算下來(lái)是4960.8億，聽(tīng)起來(lái)是不是很可觀。還有一個(gè)就是機(jī)具的差價(jià)。 　　Pos機(jī)還有一個(gè)最重要的，就是交易規(guī)則，包括費(fèi)率，分潤(rùn)，進(jìn)價(jià)條件，到賬周期，刷卡限額。 　　費(fèi)率上面已說(shuō)過(guò)，分潤(rùn)就是代理商可以得到的。 這樣分潤(rùn)的解釋能夠理解嗎？所以收到這樣的分潤(rùn)，該如果做會(huì)計(jì)分錄？

清風(fēng)縷縷老師：回復(fù)小鹿VOV分潤(rùn)，那就是第三方得到的手續(xù)費(fèi)分成。 現(xiàn)在要分清的是，這筆手續(xù)費(fèi)分成，對(duì)于代理商來(lái)說(shuō)如何定性，你說(shuō)是國(guó)家通過(guò)再分配給第三方的，這個(gè)國(guó)家是誰(shuí)呢。其實(shí)就是要界定，這個(gè)分成是不是屬于增值稅規(guī)定中的代理服務(wù)收入，沒(méi)有特別的規(guī)定，一般來(lái)說(shuō)都要交增值稅的 稅率為6%。 那么會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（一般為這個(gè)科目，，， 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

歸時(shí)霧蒙蒙：回復(fù)郭老師 老師 ?我第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄對(duì)嗎

歸時(shí)霧蒙蒙：回復(fù)郭老師 收到別的公司打來(lái)預(yù)付款會(huì)計(jì)分錄是借銀行貸應(yīng)收，

郭老師：回復(fù)歸時(shí)霧蒙蒙你好，第一個(gè)分錄可以的啊，應(yīng)收賬款在貸方有余額，表示提前收了人家的錢。

歸時(shí)霧蒙蒙：回復(fù)郭老師 好的老師 ? 如果借方有余額別人欠咱的對(duì)嗎

郭老師：回復(fù)歸時(shí)霧蒙蒙對(duì)的是這么理解的。

歸時(shí)霧蒙蒙：回復(fù)郭老師 好的謝謝老師

郭老師：回復(fù)歸時(shí)霧蒙蒙不用客氣，新年快樂(lè)。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 個(gè)人所得稅也不需要繳嗎

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，是的，給公司分紅，不需要交個(gè)所得稅的；給個(gè)人股東分紅，是要交個(gè)人所得稅的。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 如果，給個(gè)人股東分紅，稅率是多少，A和B公司分錄怎么做，謝謝

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，個(gè)人所得稅率是20%。A公司是分不了個(gè)人股東的紅利的，B公司分錄，借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利，同時(shí)，借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利，貸：現(xiàn)金或者銀行存款，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 A公司分不了個(gè)人股東的紅利是什么意思

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，也就是說(shuō)，您分給了A公司了，就是公司了，不是個(gè)人了。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 A 公司可以提取出來(lái)分給股東嗎，如果可以的話，就是繳個(gè)人所得稅吧

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，對(duì)的，您理解的正確。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 未分配利潤(rùn)就是就是當(dāng)年的利潤(rùn)總額，或者歷年的應(yīng)付利潤(rùn)吧，分給了A公司紅利后，還要做一筆減少未分配利潤(rùn)的分錄，怎么做

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，A公司的分紅分錄，與B公司的分紅分錄一樣的處理就行。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 您好，王老師，每次我提問(wèn)題，如果是你回答的話，總是很詳細(xì)，謝謝您。 但我還是沒(méi)弄懂，A公司拿到紅利，分錄是 借：銀行存款， ：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資，沒(méi)有利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)這個(gè)分錄，一樣不了

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，不客氣，因?yàn)锳公司可能核算方法不一樣的，如果不是權(quán)益法核算的，是成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，A公司分錄就是，貸；現(xiàn)金或者銀行存款，貸：投資收益。投資收益再結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候，借：投資收益，貸；本年利潤(rùn)，再結(jié)轉(zhuǎn)，借；本年利潤(rùn)，貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 A公司是B公司的控股公司，核算方法是一樣，權(quán)益法和成本核算法各是啥意思

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，如果A公司是B公司的控股公司的話，就是使用成本法處理，就是B公司的利潤(rùn)變動(dòng)，A公司不做賬處理的。如果是權(quán)益法處理的，B公司利潤(rùn)變動(dòng)，A公司要按所占的份額處理長(zhǎng)期股權(quán)投資的。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 成本法和權(quán)益法各是啥意思，A公司不做賬處理是指不用做分錄

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，是的，A公司不做賬，就是不做分錄的。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 A 公司拿到紅利，分給股東，，不做分錄，但要繳個(gè)人所得稅，也不用做分錄嗎

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，不是A公司分紅不做分錄，是當(dāng)B公司不分紅的時(shí)候，如果利潤(rùn)有變動(dòng)，A公司不做分錄處理的。如果A公司分紅給個(gè)人股東的時(shí)候，是要做分錄，也要交個(gè)人所得稅的。

小謝：回復(fù)王雁鳴老師 拿權(quán)益法和成本法核算是什么意思，是什么情況夏使用，謝謝

王雁鳴老師：回復(fù)小謝您好，至于成本法和權(quán)益法，麻煩您參考以下內(nèi)容，謝謝。 一、適用范圍不同： 　　1.成本法適用的范圍（注意變化的部分） 　?。?）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（與舊準(zhǔn)則不同） 　　（2）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　2.權(quán)益法適用的范圍 　?。?）共同控制；（2）重大影響。 　　兩種方法的比較： 　　成本法注重的是初始投資成本，受資企業(yè)的其他變動(dòng),投資企業(yè)一般不做調(diào)整。 　　權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益，只要受資企業(yè)的所有者權(quán)益變動(dòng)了，投資企業(yè)也隨之進(jìn)行調(diào)整。 　　二、核算不同： 　　投資單位采用成本法時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值不受被投資單位盈虧和其他權(quán)益變動(dòng)的影響。只有在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時(shí)候，才確認(rèn)投資收益，相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 　　權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值受被投資單位的所有者權(quán)益變動(dòng)的影響。因?yàn)殚L(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是需要根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的。只要所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值就要相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整。所以在被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利的時(shí)候，所有者權(quán)益的留存收益增加了，投資單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資要調(diào)增，確認(rèn)投資收益，發(fā)生虧損時(shí)，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時(shí)候，被投資單位的所有者權(quán)益減少了，所以要沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，確認(rèn)應(yīng)收股利。 　?。ㄒ唬╅L(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定 　　以支付的現(xiàn)金、與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出作為初始投資成本。 　?。ǘ┤〉瞄L(zhǎng)期股權(quán)投資 　　舉例：A 公司購(gòu)買B 公司股票，每股購(gòu)買價(jià)格為5.1 元，購(gòu)買了 100 萬(wàn)股，又支付了3 萬(wàn)元的稅費(fèi)。 　　初始投資成本＝5.1*1000000＋30000＝5130000 元 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B 企業(yè) 5130000 　　貸：銀行存款 5130000 　　如果購(gòu)買價(jià)格5.1 元中含有B 企業(yè)已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支付的0.1 元股利的處理 　　舉例：A 企業(yè)在 07 年 2 月 15 日購(gòu)買B 企業(yè)的股票，B 企業(yè)已在 1 月 15 日宣告分派股利，每股0.1 元，以 2 月28 日股東名冊(cè)為準(zhǔn)。 　　0.1 元股利是B 企業(yè)06 年賺取的收益，所以B 企業(yè)將這部分股利加入到A 企業(yè)的購(gòu)買價(jià)格里。0.1 元的股利A 企業(yè)不能作為初始投資 　　成本，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理。 　　初始投資成本＝（5.1-0.1）*1000000+30000＝5030000 元 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－B 企業(yè) 5030000 　　應(yīng)收股利 100000 　　貸：銀行存款 5130000 　　對(duì)于購(gòu)買價(jià)格中包含了已宣告但尚未支付的股利，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理，不能計(jì)入初始投資成本。 　　收到股利時(shí)： 　　借：銀行存款 100000 　　貸：應(yīng)收股利 100000 　?。ㄈ╅L(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（兩種不同情況的處理） 　　舉例：A 企業(yè)向B 企業(yè)投資，07 年2 月 15 日購(gòu)買B 企業(yè)股票，B 企業(yè)07 年2 月28 日宣告分派股利，因?yàn)锽 企業(yè)發(fā)放的是06 年的股 　　利，2 月 15 日A 企業(yè)在購(gòu)買股票時(shí)未支付這部分款項(xiàng)，所以應(yīng)該沖減投資成本。 　　借：應(yīng)收股利 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　舉例：06 年 1 月 1 日，A 對(duì)B 投資。06 年 12 月31 日B 企業(yè)宣告凈利潤(rùn) 10 萬(wàn)元（A 企業(yè)不做賬務(wù)處理），07 年 1 月 15 日宣告分派6 　　萬(wàn)元的股利，07 年宣告分派的股利是06 年賺取的收益，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 　　借：應(yīng)收股利 　　貸：投資收益 　　注意兩個(gè)例子的不同：投資賺取的應(yīng)計(jì)入投資收益，不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本。 (一定要注意) 　?。ㄋ模╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的處理 　　處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益。 　　舉例：06 年 1 月 1 日投資，被投資企業(yè)06 年賺取 10 萬(wàn)元，07 年分了 6 萬(wàn)元，07 年 12 月31 日進(jìn)行處置，以11 萬(wàn)元賣出，原來(lái)投資 　　為 10 萬(wàn)元。 　　借：銀行存款 11 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10 　　投資收益 1投資賺取的應(yīng)計(jì)入投資收益 　　如果07 年2 月 15 日投資了10 萬(wàn)元，07 年2 月28 日分派6 萬(wàn)元股利，股權(quán)比例為 10％，將得到0.6 萬(wàn)元的股利。07 年 12 月31 日以 　　11 萬(wàn)元賣出。分得的0.6 萬(wàn)元的股利不是因投資而賺取的，所以應(yīng)沖減投資成本，即投資的賬面價(jià)值＝10－0.6＝9.4 萬(wàn)元，投資收益＝ 　　11－9.4＝1.6 萬(wàn)元 　　借：銀行存款 11 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9.4不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本。 　　投資收益 1.6 　　如果投資還計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)將減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)出 　　借：銀行存款 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　投資收益（如果是投資損失，應(yīng)借記“投資收益” 　?。? 　　處置時(shí)，要將處置收入與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值比較，賬面價(jià)值是指賬面余額減去減值準(zhǔn)備. 　　三、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 　?。ㄒ唬┤〉瞄L(zhǎng)期股權(quán)投資 　　要考慮“占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額” 　　1．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 　　2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，要增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，兩者的差額計(jì)入 　　“營(yíng)業(yè)外收入”。 　　舉例：A 向B 企業(yè)投資，B 企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，A 占有表決權(quán)股份的30％。 　?。?）A 如果投資了30 萬(wàn)元 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30 　　貸：銀行存款 30 　　（2）A 如果投資了35 萬(wàn)元 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35 　　貸：銀行存款 35 （大于所占的份額，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本） 　　（3）A 如果投資了25 萬(wàn)元 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 25 　　貸：銀行存款 25 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 　　↓ 　　計(jì)入當(dāng)期損益的利得 　　注意：新準(zhǔn)則規(guī)定接受捐贈(zèng)記入“營(yíng)業(yè)外收入” 　?。ǘ┏钟虚L(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損 　　受資企業(yè)的凈利潤(rùn)變動(dòng)，投資企業(yè)的投資也隨之調(diào)整 (注意) 　　舉例：A 向B 投資，年末B 企業(yè)獲利 10 萬(wàn)元，A 占30％股份，做如下分錄： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 3 　　貸：投資收益 3 　　如果年末B 企業(yè)為虧損，應(yīng)做相反分錄 　　借：投資收益 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 　　如果下一年B 企業(yè)分派股利6 萬(wàn)元，因A 占30％，所以分得1.8 萬(wàn)元股利 　　借：應(yīng)收股利 1.8 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1.8 　?。ㄈ┏钟虚L(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 　　比如：受資企業(yè)資本公積變動(dòng)了，投資企業(yè)的投資也變動(dòng)。B 企業(yè)資本公積增加20 萬(wàn)元，A 企業(yè)做如下分錄： 　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－其他損益變動(dòng) 6 （20*30%） 　　貸：資本公積－其他資本公積 6 　?。ㄋ模╅L(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 　　按實(shí)際取得的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 　　舉例：A 企業(yè)以40 萬(wàn)元將此股權(quán)賣出，其他條件見(jiàn)上面敘述。 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝35+3-1.8+6＝42.2 萬(wàn)元 　　借：銀行存款 40 　　投資收益 2.2 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 35 　?。瓝p益調(diào)整 1.2 　　－其他損益變動(dòng) 6 　　如果是以50 萬(wàn)元賣出，就有投資收益＝50-42.2＝7.8 萬(wàn)元 　　借：銀行存款 50 　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－成本 35 　?。瓝p益調(diào)整 1.2 　?。渌麚p益變動(dòng) 6 　　投資收益 7.8 　　需要注意的是，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益” 科目。

zhihuiziz：回復(fù)鄒老師 謝謝謝謝老師

鄒老師：回復(fù)zhihuiziz不客氣，祝你學(xué)習(xí)愉快，工作順利！ 希望對(duì)我的回復(fù)及時(shí)給予評(píng)價(jià)。謝謝