您好，您單位屬于收到返利方，建議您直接沖減購(gòu)貨成本。 如果您需要了解銷售方的分錄，老師幫您找到了一篇介紹比較詳細(xì)的文章。您可以仔細(xì)看看。 銷售存在返利的會(huì)計(jì)處理，需要區(qū)分企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。 一、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 現(xiàn)在都已經(jīng)執(zhí)行新收入準(zhǔn)則了。 對(duì)于銷售返利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款和交易習(xí)慣等，將銷售返利作為“可變對(duì)價(jià)”處理。 （一）銷售發(fā)生確認(rèn)收入時(shí) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 合同負(fù)債-返利 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 說(shuō)明：“合同負(fù)債-返利”的金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定，以及可能發(fā)生金額，進(jìn)行合理預(yù)估。 （二）現(xiàn)金返利的 1.開(kāi)具紅字發(fā)票的 客戶達(dá)到合同約定的返利條件，且現(xiàn)金返利的，銷售方可以根據(jù)國(guó)稅函[2006]1279號(hào)規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。 借：合同負(fù)債-返利 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字） 稅收政策：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]1279號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。 說(shuō)明：現(xiàn)金返利在開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，沒(méi)有跨年度的，不會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，不需要做納稅調(diào)整；如果是跨年度了，就存在暫時(shí)性稅會(huì)差異，企業(yè)需要在匯算清繳時(shí)做好調(diào)增與調(diào)減的納稅調(diào)整。 2.不開(kāi)具紅字發(fā)票的 企業(yè)以現(xiàn)金返利，但是不開(kāi)具紅字發(fā)票的，其支出就不滿足稅法規(guī)定的稅前扣除，也不能沖減應(yīng)稅收入。 借：合同負(fù)債-返利 貸：銀行存款 說(shuō)明：與開(kāi)具紅字發(fā)票的相比，會(huì)計(jì)分錄只是少了一筆稅金科目，但需要注意的是在不開(kāi)具紅字專票時(shí)肯定存在稅會(huì)差異，企業(yè)一定要做好納稅調(diào)整。 （三）實(shí)物返利的 1.通過(guò)商業(yè)折扣返利的 為避免多交稅，銷售方在采用實(shí)物返利時(shí)，通常會(huì)采用商業(yè)折扣的形式，即在新的交易發(fā)生時(shí)先實(shí)物返利，然后在發(fā)票中再將返利金額折扣掉。 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 合同負(fù)債-返利（兌現(xiàn)的返利） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 合同負(fù)債-返利（新交易產(chǎn)生的預(yù)計(jì)返利金額） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 稅收政策： （1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 （2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知》（國(guó)稅函[2010]56號(hào)）規(guī)定： 納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。 未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 （3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）第一條第(五)項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 2.直接發(fā)放實(shí)物返利的 不通過(guò)商業(yè)折扣并在發(fā)票開(kāi)具上滿足稅法規(guī)定，而是直接以實(shí)物返利的，在稅務(wù)方面會(huì)導(dǎo)致視同銷售，從而銷售方會(huì)多交稅。 借：合同負(fù)債-返利 貸：產(chǎn)成品/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 說(shuō)明：在這種模式下，不但增值稅需要做視同銷售處理，而企業(yè)所得稅方面，在確認(rèn)“合同負(fù)債”時(shí)需要做納稅調(diào)增，而實(shí)物返利還需要做視同銷售調(diào)整。 （四）返利跨年度的 1.年末需要對(duì)返利進(jìn)行重新估計(jì) 借：合同負(fù)債-返利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （或借貸方向相反的分錄） 2.年末的遞延所得稅確認(rèn)與跨年沖減 在滿足稅法的情況下，無(wú)論是開(kāi)紅字發(fā)票的現(xiàn)金返利，還是開(kāi)折扣發(fā)票的實(shí)物返利，會(huì)計(jì)核算的“合同負(fù)債-返利”就是暫時(shí)性差異，納稅調(diào)增就確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”，次年納稅調(diào)減再?zèng)_減。 “合同負(fù)債-返利”納稅調(diào)增繳稅： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 次年納稅調(diào)減抵減稅款做相反分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 說(shuō)明：實(shí)務(wù)中的遞延所得稅會(huì)計(jì)分錄，是結(jié)合其他情況合并做的。 3.匯算清繳時(shí)的納稅調(diào)整 由于銷售返利在執(zhí)行新收入準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定的差異特別多，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況做好納稅調(diào)整：既要做好納稅調(diào)增，也要做好納稅調(diào)減，避免企業(yè)多交冤枉稅，也要避免因?yàn)闆](méi)有調(diào)整導(dǎo)致少繳稅而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 二、執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的 依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五章“收入”的相關(guān)規(guī)定，只規(guī)定了現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣，并且明確規(guī)定：“現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益。” 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的宗旨就是要減少會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定的差異，因此，在沒(méi)有規(guī)定“可變對(duì)價(jià)”的情況下，對(duì)于銷售返利應(yīng)參照現(xiàn)金折扣的規(guī)定，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，包括按照稅法規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)沖減收入，或者沒(méi)有開(kāi)具紅字發(fā)票直接作為成本費(fèi)用處理。 在稅務(wù)方面，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，跟其他企業(yè)一樣，具體處理參照前述說(shuō)明，此處不再贅述。