38、2019年12月，某食品加工企業(yè)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的玉米（庫(kù)存賬面成本為117500元，原計(jì)劃用于生產(chǎn)餅干，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元；由于玉米市場(chǎng)價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)未使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。則該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額為（　）元。 A 5863.45 B 6651.08 C 4237.78 D 5699.08 有疑惑？去提問(wèn) 考考朋友 參考答案 C 我的答案 未作答 解析糾錯(cuò) 因管理不善霉?fàn)€的玉米，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；因玉米市場(chǎng)價(jià)格變化發(fā)生的跌價(jià)損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷（1－10%）×10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）

因管理不善霉?fàn)€的玉米，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；因玉米市場(chǎng)價(jià)格變化發(fā)生的跌價(jià)損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；2008年12月31日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以丟失2008年第二季度購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，仍按農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)成本÷（1－10%）×10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額＝38140÷（1-10%）×10%＝4237.78（元）。 為什么這題是采購(gòu)成本÷（1-扣除率）？

老師，公司有一批產(chǎn)品，因客戶(hù)覺(jué)得產(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題不接受，但是我們檢測(cè)是沒(méi)有問(wèn)題的，因是安裝過(guò)所以不能再次銷(xiāo)售形成呆滯產(chǎn)品。比如這個(gè)產(chǎn)品不含稅賣(mài)價(jià)是3萬(wàn)，13%稅率 （對(duì)于這種損失，進(jìn)項(xiàng)稅額那些有需要轉(zhuǎn)出的嗎） 處理方式1.公司如果直接報(bào)廢，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？ 2.如果賣(mài)給收廢品的，只是收到5000現(xiàn)金沒(méi)有發(fā)票的怎么處理

如果購(gòu)買(mǎi)一批貨物，假設(shè)電腦吧，收到了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，此時(shí)你還不知道這批貨物以后的用途是什么？要先做一個(gè)借，庫(kù)存商品，借應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，貸銀行存款。而且隨后出售肯定是陸續(xù)賣(mài)出出，這個(gè)是先按全部賣(mài)出進(jìn)行處理賬務(wù)，還是賣(mài)一個(gè)暫時(shí)先處理一個(gè)的賬務(wù)處理，這個(gè)之前借方的待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額這個(gè)科目怎么處理，應(yīng)該怎么轉(zhuǎn)換？

2021年5月31日進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)入的材料盤(pán)虧10噸，每噸購(gòu)入成本為1200元（不含增值稅，購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。經(jīng)查屬于管理不善所導(dǎo)致，應(yīng)由責(zé)任人賠償5000元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。 參考解析： (2)企業(yè)因保管不善造成原材料的毀損，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以要將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。同時(shí)，減除責(zé)任人賠償后，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式進(jìn)行稅前扣除。 會(huì)計(jì)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 13560 貸：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1560 批準(zhǔn)后： 借：管理費(fèi)用 8560 其他應(yīng)收款 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 13560 老師：請(qǐng)問(wèn)這個(gè)題目為何管理不善，難道進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)了，企業(yè)所得稅就可以扣除，不是要做調(diào)增的嗎？只有自然災(zāi)害才是企業(yè)所得稅前可以扣除嗎？