某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，目前有職工30人，其中殘疾員工10人，2019年全年銷售收入700萬元，損益表反映的利潤(rùn)為200萬元。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查發(fā)現(xiàn)，以下幾項(xiàng)內(nèi)容可能需要做納稅調(diào)整1.收入中包含有國(guó)債利息收入50萬元。2銷售成本中包括實(shí)發(fā)工資費(fèi)用200萬元（含給殘疾人發(fā)放工資40萬元）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、支出職工福利費(fèi)34萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元。4.銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)25萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。5.資產(chǎn)減值損失中包含固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元。6.營(yíng)業(yè)外支出40萬元，其中包括通過縣級(jí)民政部門向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)28萬元。7.公司 10月購進(jìn)一臺(tái)符合目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款40萬元，增值稅額5.2萬元，當(dāng)月即投入使用。 要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題(小數(shù)點(diǎn)保留兩位,單位萬元)

該公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入為4887000元，利潤(rùn)總額為6598980元 (1)發(fā)生《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的視同銷售行為應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收人為1 130 000元，視同銷售成本為1 000 000元。 (2)全年實(shí)際發(fā)放工資總額為5 000 000元，其中當(dāng)年雇傭的15名殘疾職工工資為320 000元，經(jīng)審查屬于合理的工資、薪金正常列支。實(shí)際支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)均符合稅法規(guī)定的扣除比例。 (3)銷售費(fèi)用中列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2250000元，以前年度尚未扣除的廣告費(fèi)1200000元。 (4)管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)600000元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用300000元。 (5)有一筆從其他企業(yè)借入的資金1 000 000元，本年度支付該項(xiàng)借款利息120 000元，已在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，同期同類銀行貸款年利率8%。 (6)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金和行政性罰款共50 000元 7)投資收益250000元，全部是從其投資的高科技企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)。 (8)該公司2018年度虧損2 000 000元。 計(jì)算該公司2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額

某電子公司 2021 年職工年平均人員為 150 人，生產(chǎn)線雇傭三名聾 啞人從事電子元器件的組裝工作，2021 年共支付三名殘疾人工資 180000 萬元， 為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)共計(jì) 43200 元，請(qǐng)分析殘疾人優(yōu)惠政策帶來的減稅效益？（假 設(shè)當(dāng)?shù)貧埣踩税仓帽壤秊?1.5%，上年該公司在職職工年平均工資 66000 元，該 企業(yè)符合小微企業(yè)條件，且年應(yīng)稅所得額在 100 萬元以內(nèi)） 麻煩老師計(jì)算殘疾就業(yè)保障金、殘疾人工資加計(jì)，加計(jì)扣除減稅效益

五、綜合業(yè)務(wù)題(共1題，共15分)南寧某企業(yè)為居民企業(yè)，2021年發(fā)生如下業(yè)務(wù):1.全年取得產(chǎn)品銷售收入為5450萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4200萬元;稅專用發(fā)2.其他業(yè)務(wù)收入950萬元，其他業(yè)務(wù)成本700萬元;0萬元3.稅金及附加300萬元;4.管理費(fèi)用480萬元，其中工資150萬元(包含安置殘疾人工資20萬元)，5.銷售費(fèi)用400萬元，其中工資120萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬30萬元起福利費(fèi)支出40萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)72萬元;元;6.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，其中銀行貸款利息支出20萬元;7.取得購買國(guó)債的利息收入40萬元;中發(fā)票8.取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益30萬元。9.取得營(yíng)業(yè)外收入100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出140萬元(其中公益性捐贈(zèng)40萬元)。要求:1.按照間接法計(jì)算該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額(單位:萬元)。2.假設(shè)該企業(yè)從事的是國(guó)家非禁止和非限制行業(yè)，2021年全年平均資產(chǎn)總額為4800萬元，全年平均職工人數(shù)為280人，判斷其能否享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

長(zhǎng)沙啟明科技有限公司 2021 年在職職工人數(shù) 200 人，企業(yè)的年度平均工資為 80 000 元（超過當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資 2 倍以上，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)單位就業(yè)人員平均工資 20 000元），企業(yè) 2020 年安排 2 位殘疾人就業(yè)， 持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（肢體殘疾 3級(jí)）的職工，湖南地區(qū)殘疾人就業(yè)比例為 1.5%，試計(jì)算該企業(yè) 2020 年需繳納的殘保金。