退回的可減少設(shè)備價(jià)值或營(yíng)業(yè)外收入，不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

那你需要算出來(lái)未開(kāi)票的不含稅收入 37/（1%2B13%） 然后填寫

款項(xiàng)處理 退還貨款：沖減存貨成本，影響所得稅扣除額。 違約金：計(jì) “營(yíng)業(yè)外收入”，繳企業(yè)所得稅。 受理費(fèi)等：沖原掛賬或損益科目，影響所得稅應(yīng)納稅所得額。 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出：取得供應(yīng)商紅字發(fā)票時(shí)轉(zhuǎn)出，收到退款未取得票不能轉(zhuǎn) 。

收到款項(xiàng)的稅務(wù)賬務(wù)處理 退還貨款：應(yīng)沖減原對(duì)應(yīng)的存貨成本。若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，還需調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。會(huì)計(jì)分錄如： 借：銀行存款 2000000 貸：庫(kù)存商品 （按不含稅金額，需計(jì)算） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （按對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額） 若已結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 違約金：計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無(wú)需繳納增值稅，但需計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算企業(yè)所得稅。分錄為： 借：銀行存款 500000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 500000 受理費(fèi)及保全費(fèi)：若支付時(shí)計(jì)入 “其他應(yīng)收款”，收回時(shí)沖減該科目；若支付時(shí)計(jì)入 “管理費(fèi)用” 等，收回時(shí)沖減對(duì)應(yīng)科目。比如支付時(shí)計(jì)入其他應(yīng)收款： 借：銀行存款 10000 貸：其他應(yīng)收款 10000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)機(jī) 理論上，應(yīng)在發(fā)生需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的當(dāng)期轉(zhuǎn)出 。供應(yīng)商貨物質(zhì)量問(wèn)題致退貨退款，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。即便未收到紅字發(fā)票，在確定業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)需轉(zhuǎn)出時(shí)（如收到退款確定交易退回），就應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，不能等收到紅字發(fā)票才操作 。若一直未取得紅字發(fā)票，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議與供應(yīng)商溝通索要，或咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)處理方式。 關(guān)于依據(jù)文件 強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書(shū)可作為款項(xiàng)收取依據(jù)之一，但法院判決書(shū)是更權(quán)威法律文書(shū)，能更全面準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和法律判定。建議同時(shí)留存判決書(shū)和申請(qǐng)書(shū)等資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 收到款項(xiàng)核算處理 不同類目款項(xiàng)性質(zhì)不同，應(yīng)分別核算，不能簡(jiǎn)單混計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。分別核算利于準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，滿足稅務(wù)合規(guī)要求。 取得銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票賬務(wù)處理 沖減成本費(fèi)用：若涉及已結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；若未結(jié)轉(zhuǎn)，沖減庫(kù)存商品等存貨科目。如： 借：銀行存款 （或應(yīng)付賬款等） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （紅字） 貸：庫(kù)存商品 （紅字） 若已結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：庫(kù)存商品 （紅字） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （紅字） 調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)：調(diào)整因該業(yè)務(wù)影響的附加稅費(fèi)等，如： 借：稅金及附加 （紅字） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （紅字） 應(yīng)交稅費(fèi) - 教育費(fèi)附加 （紅字） 等

會(huì)計(jì)處理及申請(qǐng)退稅流程 出口退稅會(huì)計(jì)怎么做賬務(wù)處理流程如下： 　　1、未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，做如下分錄： 　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　收到出口退稅時(shí)： 　　借：銀行存款 　　貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 　　當(dāng)退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額時(shí)： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　2、實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，做如下分錄： 　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 　　按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額： 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)： 　　借：銀行存款 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 　　為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。 出口退稅的期限主要有認(rèn)定時(shí)限、退稅申報(bào)期限和退稅申報(bào)截止期限。 認(rèn)定時(shí)限 　　對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者應(yīng)按照規(guī)定在取得出口經(jīng)營(yíng)資格備案之日起(沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起)30日內(nèi)到所屬國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。 退稅申報(bào)期限 　　外貿(mào)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)可多次申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月在1日-15日的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。 退稅申報(bào)截止期限 　　一是正常申報(bào)截止期限。外貿(mào)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期;生產(chǎn)企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起90天后的第一個(gè)免抵退稅申報(bào)期。 　　二是延期申報(bào)截止期限。因特殊原因無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅的，出口企業(yè)可以書(shū)面形式向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期3個(gè)月辦理。 申請(qǐng)辦理出口退稅的流程如下： 　　1、相關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取:企業(yè)-般在取得相關(guān)部[J已經(jīng)批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出C]產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件核發(fā)的工商登記的證明之后,應(yīng)當(dāng)于30日之內(nèi)申請(qǐng)辦理出口企業(yè)退稅登記手續(xù); 　　2、退稅登記申報(bào)和受理:企業(yè)收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照登記表和法律法規(guī)的要求填寫企業(yè)印鑒和相關(guān)人員印鑒后，與公司出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、I商登記證明文件等資料一起提交申請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審查確定后，受理登記 　　3、填發(fā)出1退稅登記證:稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的正式申請(qǐng),并通過(guò)審核確定沒(méi)錯(cuò)之后按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)。之后核發(fā)給該企業(yè)"出口退稅登記”資格; 　　4、出口退稅登記變更或注銷:企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或退稅政策變更時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需變更或注銷退稅登記。 　　一般納稅人要申請(qǐng)出口退稅，第一步要申請(qǐng)辦理進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。 　　在外貿(mào)企業(yè)出口退稅軟件上填寫初次出口退稅申請(qǐng)表，將表格下載到u盤，將公司許可證、公章、法人私章等初次海關(guān)信息帶到國(guó)稅進(jìn)行無(wú)紙化備案，拿到后上傳到國(guó)稅系統(tǒng)，即初次出口退稅備案通過(guò)。 　　備案大概一個(gè)月通過(guò)，錄入發(fā)票審核通過(guò)。您可以通過(guò)稅務(wù)板在出口退稅軟件上申請(qǐng)退稅，填寫采購(gòu)發(fā)票和出口報(bào)關(guān)單的明細(xì)，在所有表格成功后，生成數(shù)據(jù)并上傳到國(guó)稅系統(tǒng)。 　　稅局收到提交申請(qǐng)的退稅申請(qǐng)，會(huì)聯(lián)系法人再次提交申請(qǐng)退稅的相關(guān)資料(運(yùn)輸單據(jù)、無(wú)紙化報(bào)關(guān)單、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、租金水電發(fā)票復(fù)印件、租賃合同復(fù)印件、海關(guān)報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨合同、銷貨合同)，將這些資料提供給稅局后審批無(wú)誤，如果退稅金額較大，稅局會(huì)提前聯(lián)系安排人上門核查，采用資料核實(shí)成功后，等稅局退稅即可。