為啥視同銷售沒有收入的科目呢？

您好，視同銷售交了增值稅銷項稅啊，視同銷售是稅法，我們會計分錄里沒有收入，這是稅會差異

稅會差異是不是要調(diào)整的呢？

您好，這是在年度所得稅匯算清繳時調(diào)整的，下面這個例子供你參考 ?A 公司 2022 年利潤總額為 100 萬元。 2022 年 9 月將一臺抗震減災設備通過某市政府捐贈給希望工程小學。稅務師在進行稅務審查時發(fā)現(xiàn) “ 營業(yè)外支出 ” 科目中列支金額為：設備成本 20 萬元及對應的銷項稅額（設備的公允價值為 28 萬元，適用增值稅稅率 13 ％） 3.64 萬元，合計 23.64 萬元。計算該業(yè)務應調(diào)整應納稅所得額的金額。 『正確答案』 　　企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會各做各，最終找差異） 　　會計處理： 　　會計核算不做視同銷售處理： 　　借：營業(yè)外支出 　　　　　　　　　　 23.64 　　　　貸：庫存商品　　　　　　　 　　　　　 20 　　　　　　應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 3.64 　　稅法處理： 　　企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄） 　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 31.64 　　　　貸：主營業(yè)務收入 　　　　　　　　　　 28 　　　　　　應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 3.64 　　借：主營業(yè)務成本　　　 20 　　　　貸：庫存商品　　　　　 20 　　納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬不要混（只關注損益類科目） 　　第一步：　　銷售收入調(diào)整 28 ，銷售成本調(diào)整 20 ，納稅調(diào)增 8 萬元； 　　第二步：　　營業(yè)外支出調(diào)整 8 萬元（稅法認可 31.64 －會計核算 23.64 ），納稅調(diào)減 8 萬元； 　　第三步：計算可以稅前扣除的限額＝利潤總額 ×12 ％＝ 100×12 ％＝ 12 （萬元）。 　　超出限額部分＝ 31.64 － 12 ＝ 19.64 （萬元），在當年應做納稅調(diào)增，結轉以后 3 年進行扣除。? 　　填寫《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》 A105070 ，

那么可不可現(xiàn)在直接就做這個和稅法一樣的分錄就可以了，這樣子不行嗎？

您好，我覺得也行啊，但書上是這么寫，一般也是這么寫分錄的，我的理解是都無償贈送了，還產(chǎn)生一個主營業(yè)務收入，會計上一般是認為只有營業(yè)外支出

老師像我公司這樣子的無償贈送商品，計入營業(yè)外支出中是嗎？這樣子的話是不是要要調(diào)整啊，稅前扣除的限額＝利潤總額 ×12 ％這個我們公司也屬于這個情況是嗎？

您好啊，不好意思，這個稅前扣除限額不是現(xiàn)在用，是2024年5月31前做2023年年度所得稅匯算清繳時用到的，現(xiàn)在只要做憑證分錄的。而且咱公司這個不是捐贈，是贈送（沒有利潤總額12%的限制），上面的例子只是說明一下稅會的差異，您按稅法寫分錄和按上面第一條信息寫分錄對利潤表沒有影響的，

那么贈送的要申報增值稅嗎？

您好，贈送的增值稅肯定要報的，您看分錄里有銷項稅，只是沒有收入，申報增值稅時收入和賬上有差異，正好也是年度匯繳里的稅會差異，嫌麻煩就跟稅法分錄一樣吧，反正也不影響利潤總額的 贈送時： 借：營業(yè)外支出 1130 貸：庫存商品 1000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 130

但是我們咨詢了稅務局要求要用組成計稅價格做賬視同銷售，還是利潤率是10%呢？這個怎么計算呢？

您好，組成計稅價格是我們自產(chǎn)產(chǎn)品沒有銷售價格用組價，現(xiàn)在是咱外購的，外購再送出去還產(chǎn)生利潤10%，是咱跟稅務局咨詢時提供信息不準確吧，您看一下咱考證的書上有沒有這種操作

稅務局說無論自產(chǎn)還是外購都適用這個組成計稅價格的，外購的也是一樣可以使用

您好，我覺得是咱提供信息有誤 ，稅務咨詢?nèi)藛T都是稅務專家，不會說外購也組價的 組成計稅價格＝成本＋利潤＝成本 × （ 1 ＋成本利潤率） 您看外購咋組價呢

但是我們咨詢過稅務局，他們說免費贈送的不能購進價格作為視同銷售，視同銷售的價格有3個：（一）按照納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 （三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

你好啊，購進價格就不是 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。 這個買價嘛，組成計稅價格是沒有參考價才用的

那么我們公司就是沒有前面這兩種，只能要組成計稅價格??？老師您明白了嗎？能做分錄了嗎？這個怎么計算做分錄呢