注冊會計師老王負責對海陸公司2021年12月31日的財務報告內部控制進行審計，注冊會計師老王了解到海陸公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點，部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：（1）每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同。（2）賒銷業(yè)務需由專人進行信用審批。（3）倉庫只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。（4）負責開具發(fā)票的人員無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表。（5）財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。要求：針對上述（1）至（5）項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定___相關。控制（2）與銷售收入的發(fā)生認定_相關?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定__相關?？刂疲?）與銷售收入的發(fā)生認定_相關。控制（5）與銷售收入的發(fā)生認定__相關。（請直接在空格內寫直接或不直接即可)

. 簡答題 今明會計師事務所承接了華興公司20×6年度財務報表審計業(yè)務, 20×6年10月委派注冊會計師李明等進行年報預審。李明在對華興公司與1-9月報表相關的內部控制進行測試時，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中的控制活動包括以下內容。 (1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經(jīng)理A對品種、規(guī)格、數(shù)量、價格、付款條件、結算方式等詳細審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號。 (2)信用審核部門檢查經(jīng)授權的相關客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內的銷售,由信用審核部門職員B審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權的信用審核部門經(jīng)理C的批準。 (3)儲運部門收到經(jīng)批準的銷售單，編制一式多聯(lián)預先編號的裝運單。倉庫部門根據(jù)裝運單發(fā)貨，偶爾會出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運單上的記錄不一致的情況。 (4)會計部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單,并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票上的價格,根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應收賬款專管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應收賬款專管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對，如無錯誤，據(jù)以登記應收賬款明細賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。同時，每月向各經(jīng)銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷貨人員直接收款，銷售人收款后,部分銷售人員直接將款項存入個人賬戶，延遲交款到公司財務部門。 (7)華興公司對銷售人員采用按銷售額實施獎勵的激勵政策，出現(xiàn)了很多年末銷售下年初退貨的現(xiàn)象，銷售退回貨物由銷售人員驗收縮盤季度統(tǒng)一把相關憑證提交會計部門進行會計處理。 (8)華興公司 3 年以上的應收賬款金額大，經(jīng)詢問，有許多都是很早以前遺留的應收賬款，當事人已經(jīng)不在，債務方也很難找到，由于無人負責，只好桂賬。 預審后,注冊會計師與華興公司的管理層交換意見,建議華興公司加強銷售與收款循環(huán)的內部控制的監(jiān)督,完善其運行機制。 要求： 1. 請指出華興公司銷售與收款循環(huán)內部控制各項活動是否存在缺陷，如果存在，請?zhí)岢龈倪M建議。 2. 根據(jù)對華興公司銷售與收款循環(huán)內部控制的了解和測試，請分別指出上述內部控制缺陷與哪些財務報表項目或科目的何種認定相關,編制表格。 3,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請討論注冊會計師如何對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據(jù)。 4,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時,發(fā)現(xiàn)華興公司銷售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請討論分析怎么對剩余期間（10-12月）的控制獲取補充審計證據(jù)。 5,如果注冊會計師在20×7年1月審計華興公司20×6年財務報表時,發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生生變化，但注冊會計師感到華興公司管理層存在年末粉飾財務報表的風險，請討論怎樣對剩余期間(10-12月)的控制獲取補充審計證據(jù)。 6,注冊會計師從銷售與收款循環(huán)控制測試中獲取證據(jù)并得出對華興公司內部差制的依賴程度，討論不同依賴程度如何影響實質性程序。 7. 如果注冊會計師在預審中實施了實質性程序，但未對剩余期間的控制進行測試,那么對期中至年末這一期間所要實施的實質性程序的數(shù)量與依賴剩余期間控制所要實施的實質性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?

（三）營業(yè)收入及營業(yè)成本 針對營業(yè)收入及營業(yè)成本，我們在 2017 年報審計所執(zhí)行的主要審計程序包括： ①了解及評價與醫(yī)藥銷售收入確認事項有關的內部控制設計的合理性和執(zhí)行的 13 有效性； ②通過查閱銷售合同及與管理層進行訪談，對與醫(yī)藥銷售收入確認有關的重大 風險及報酬轉移時點進行分析評估，進而評價公司醫(yī)藥銷售收入的確認是否符合企 業(yè)會計準則的要求，相關會計政策是否得到一貫運用； ③對醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行分析性程序，包括對年度間、年度內的月度波動分析和 毛利率分析，及與同行業(yè)的比較分析等，評價醫(yī)藥銷售收入、毛利率水平是否合理； ④檢查與醫(yī)藥銷售收入確認相關的支持性文件，包括銷售合同、銷售發(fā)票、出 入庫記錄、收款記錄等，核實收入確認的真實性： ⑤對主要客戶的銷售額及應收賬款期末余額進行函證確認，對重要客戶實施實 地走訪，檢查應收賬款期后回款情況； ?針對資產負債表日前后確認的醫(yī)藥銷售收入執(zhí)行截止測試，并檢查期后銷售 退回情況，以評價醫(yī)藥銷售收入是否被記錄于怡當?shù)臅嬈陂g。 2018 年報審計期間，我們針對前期差錯更正事項，重新獲取了 2017 年度重要 賬戶資金流水及核查資金收付對象、西證應收賬款余額、核查公司實際業(yè)務發(fā)生情 況、公司金稅系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)收入勾稽復核等程序， 綜上所述，針對前期會計差錯更正所涉及的事項，我們己遵照相關執(zhí)業(yè)準則的 要求實施了相關審計程序。

20. 【多選題】 下列屬于針對銷售發(fā)票入賬金額準確性的內部控制的是（）。 A.系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當期銷售入賬記錄 B.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證與應收賬款主文檔的相關信息進行比對 C.系統(tǒng)根據(jù)銷售發(fā)票的信息自動匯總生成當期銷售記錄 D.向客戶發(fā)送月末對賬單、調查并解決客戶質詢的差異

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2022年度財務報表。與收入審計相關的部分事項摘錄如下：(1）由應收賬款會計定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調查，必要時調整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。(2)A注冊會計師在對營業(yè)收入實施實質性分析程序的過程中，將已記錄金額與期望值相比較。針對差異額超過確定的可接受差異額的部分金額進行調查證實，結果滿意。(3)A注冊會計師通過對甲公司應收賬款相關內部控制實施控制測試，測試結果滿意，得出內部控制有效的結論，擬相應減少應收賬款函證范圍。(4)A注冊會計師識別出有關收入確認的舞弊風險，針對未回函的應收賬款，檢查資產負債表日后收回的貨款以及相關銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等，結果滿意，據(jù)此認為未回函應收賬款不存在錯報。(5）從乙公司收回的應收賬款函證回函中包括限制條款"本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息",A注冊會計師認為其屬于格式化的免責條款，不影響所確認信息的可靠性。要求：針對上述第（1）至第（5）項，