甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為 13%，所得稅稅率為 25%， 2020 年度有關(guān)資料如下： （1）本年度銷(xiāo)售商品收入 15 700 萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售退回 200 萬(wàn)元，出售固定資產(chǎn)凈收益 300 萬(wàn)元，出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 100 萬(wàn)元。 （2）本年度銷(xiāo)售商品成本 10 550 萬(wàn)元。 題目較長(zhǎng)實(shí)無(wú)法寫(xiě)全，具體請(qǐng)看圖片，個(gè)人問(wèn)題如下問(wèn)題一在答案1中它是用17500-200我可以理解，營(yíng)業(yè)收入就是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，因?yàn)闆](méi)有其他所以為0，產(chǎn)生的退回要沖減收入？問(wèn)題二答案2是不是錯(cuò)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失），它上題才說(shuō)出售固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)記入資產(chǎn)處置損益，下面利潤(rùn)卻沒(méi)有計(jì)算，這是為什么？問(wèn)題三答案4是不是也錯(cuò)了，應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，答案卻多了好幾個(gè)損益類(lèi)的，還有遞延所得稅費(fèi)用那個(gè)是不是也錯(cuò)了？

（2）2019年1月1日A公司取得甲公司股權(quán)投資時(shí)，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3 500萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；除此以外，甲公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。 （3）2019年6月A公司從甲公司購(gòu)入一批存貨，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，當(dāng)年售出40%，甲公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元。 （4）2020年A公司將上年從甲公司購(gòu)入的存貨全部出售，當(dāng)年甲公司發(fā)生虧損400萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬(wàn)元。 （5）2020年12月31日A公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為1 000萬(wàn)元。 不考慮所得稅等因素。 調(diào)整之后的凈利潤(rùn)＝200－（300－200）÷10－（100－80）×60%＝178（萬(wàn)元） 老師，調(diào)整后的凈利潤(rùn)這里為什么不是+20-12？而是直接減12？

請(qǐng)問(wèn)老師，第四個(gè)季度申報(bào)的時(shí)候，顯示交所得稅，因?yàn)槲屹Y產(chǎn)減值損失本期收回很多，所以匯算清繳調(diào)減，領(lǐng)導(dǎo)建議最好第四季度不要交，請(qǐng)問(wèn)我是不是在利潤(rùn)表上把資產(chǎn)減值損失金額刪掉就可以了，圖片二所示。但是匯算清繳的時(shí)候又把這個(gè)金額寫(xiě)上了?？梢詥幔繘](méi)有什么風(fēng)險(xiǎn)吧？

持有待售資產(chǎn)在劃分持有待售時(shí)計(jì)提了減值，劃分持有待售后如果賬面高于公允減去費(fèi)用后的凈額，不需要做賬務(wù)處理。我的問(wèn)題是，不是持有待售在劃分時(shí)計(jì)提了減值準(zhǔn)備嗎，為什么劃分不做轉(zhuǎn)回分錄而是不做任何處理？什么情況下要做轉(zhuǎn)回分錄？

賬面金額140可回收200沒(méi)有發(fā)生減值呀，為什么調(diào)整凈利潤(rùn)的時(shí)候要用290-200而不是290-140