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演示賬套

（三）2019年1月1日，甲公司投資1700萬元購買了乙公司80%的股份，實現(xiàn)了非同一控制下控股合并。此時，乙公司的各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值都相等，乙公司股本為1000萬元，資本公積為200萬元，盈余公積為500萬元，未分配利潤為300萬元。乙公司2019年實現(xiàn)凈利潤為100萬元，提取盈余公積10萬元，2019年未進行利潤分配。合并后，2019年甲、乙公司間的業(yè)務(wù)如下：1．甲公司將成本10萬元的產(chǎn)品現(xiàn)銷給乙公司，價格為12萬元，乙公司當年對集團外部銷售了其中的50%。2.2019年末，甲公司的應(yīng)收賬款中有30萬元為應(yīng)收乙公司貨款，甲公司按應(yīng)收賬款余額的10％計提壞賬準備。至2020年末，該應(yīng)收賬款全部未收回，甲公司2020年再按20％補提壞賬準備。3.2019年12月末，乙公司將成本為200萬元的商品以240萬價格銷售給甲公司作為管理用的固定資產(chǎn)，甲公司當月投入使用，期限預(yù)計4年，直線法計提折舊，預(yù)計殘值為0。要求：編制下列甲公司編制合并會計報表時的抵銷分錄1.2019年末編制合并報表時的全部抵銷分錄：2.2020年末與固定資產(chǎn)和應(yīng)收賬款相關(guān)的抵銷分錄

2023-05-15 15:20

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2023-05-15 15:21

?按照稅法規(guī)定，在非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）?！鞠嚓P(guān)分錄】借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 200　 ???貸：商譽　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120　　　??? 所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　?? 80? ? ? ??