不是首次執(zhí)行新租賃合同，期初已經(jīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)了期初是小規(guī)模納稅人，本期變更為一般納稅人，導(dǎo)致原有租賃付款額變少，需不需要做租賃變更，現(xiàn)在按照稅率變動時點(diǎn)測算剩余租賃付款額的現(xiàn)值，剩余價值不足4萬元，能不能按低價值租賃簡化處理？

2023-04-22 18:26

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2023-04-22 18:46

同學(xué)，你好，小規(guī)模變一般納稅人怎么會影響租賃付款額呢

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:01

因?yàn)樵鲋刀惒患{入租賃付款額的范疇；成為一般納稅人以后出租方開專票，稅率提高，負(fù)擔(dān)的房租就應(yīng)該變多

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:04

老師，這個您看一下

齊紅老師解答 2023-04-22 19:08

意思是你們當(dāng)時合同簽訂的租金是含稅價，是不

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:08

是的是的

齊紅老師解答 2023-04-22 19:09

同學(xué)，租金的金額大嗎

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:10

一個月2萬

齊紅老師解答 2023-04-22 19:10

你們這種情況是不能按照簡易處理的

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:10

那要怎么處理才好？

齊紅老師解答 2023-04-22 19:11

如果租金的不含稅價金額差距不大的話實(shí)務(wù)中就不處理，如果大的話那就妃重新計(jì)量

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:14

差多少算大？

齊紅老師解答 2023-04-22 19:15

一個月的租金是2萬么

齊紅老師解答 2023-04-22 19:15

你們公司規(guī)模多大

齊紅老師解答 2023-04-22 19:16

感覺2萬元應(yīng)該不大，差額估計(jì)一個月也就2000

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:16

大概20個人

齊紅老師解答 2023-04-22 19:16

對方企業(yè)難道沒有要求變更合同，他們拿到的錢變少了

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:17

重新計(jì)量后，4萬出一點(diǎn)點(diǎn)

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:17

沒有要求變更

齊紅老師解答 2023-04-22 19:20

老師認(rèn)為實(shí)務(wù)中一般就不改變了

齊紅老師解答 2023-04-22 19:20

如果更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑捘憧梢赃x擇重新計(jì)量

快賬用戶3610 追問 2023-04-22 19:21

那是我們公司的客戶，我這邊是第三方審計(jì)，我在想要不要給客戶調(diào)一下

齊紅老師解答 2023-04-22 19:26

這個調(diào)整最終對損益的影響也不大，如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)這個問題了，那就建議調(diào)整一下，審計(jì)還是要嚴(yán)謹(jǐn)

同學(xué)，你好，小規(guī)模變一般納稅人怎么會影響租賃付款額呢

2023-04-22

租賃變更作為一項(xiàng)單獨(dú)租賃需要同時滿足兩個條件；一是租賃變更通過增加一項(xiàng)或多項(xiàng)租賃資產(chǎn)的使用權(quán)而擴(kuò)大了租賃范圍或延長租賃期限，二是增加的對價與擴(kuò)大租賃范圍的單獨(dú)價格金額相當(dāng)

2022-08-15

（1）取得使用權(quán)時： “使用權(quán)資產(chǎn)”：100*（P/A，4%，5）=100*4.4518=445.18 “租賃負(fù)債—租賃付款額”：100*5=500 “租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用”：500-445.18=54.82 借：使用權(quán)資產(chǎn) 445.18 租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 54.82 貸：租賃負(fù)債—租賃付款額 500 （2）折舊計(jì)提或資產(chǎn)減值時：借：生產(chǎn)成本 445.15/5=89.03 貸：使用權(quán)累計(jì)折舊 89.03 借：資產(chǎn)減值損失貸：使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（3）按實(shí)際利率攤銷時借：財務(wù)費(fèi)用445.18*5%=22.26 貸：租賃負(fù)債—未確認(rèn)融資費(fèi)用 22.26 （4）支付租金時借：租賃負(fù)債—租賃付款額 100 貸：銀行存款—應(yīng)付賬款 100 希望我的解答能給你帶來幫助，同時也能獲得你的好評，謝謝Thanks?(?ω?)?

2021-05-26

以下是根據(jù)上述租賃業(yè)務(wù)，對承租人在不同階段的會計(jì)處理： 1. 租賃期開始日（2×21年1月1日） - 計(jì)算租賃負(fù)債租賃付款額 =（15000000 + 100000）×4 + 310000 = 60000000+400000 + 310000=60710000（元）租賃負(fù)債 = 15100000×(P/A, 7%, 4)+310000×(P/F, 7%, 4) 其中，(P/A, 7%, 4)為年金現(xiàn)值系數(shù)，(P/F, 7%, 4)為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。通過查詢年金現(xiàn)值系數(shù)表和復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表可得：(P/A, 7%, 4)=3.3872，(P/F, 7%, 4)=0.7629 租賃負(fù)債 = 15100000×3.3872+310000×0.7629 = 51146720+236499.9≈51383219.9（元） - 計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn) 使用權(quán)資產(chǎn) = 租賃負(fù)債 + 初始直接費(fèi)用 = 51383219.9+6000 = 51389219.9（元）會計(jì)分錄如下：借：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 9326780.1（60710000 - 51383219.9）貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 60710000 銀行存款 6000 2. 租賃期間 - 2×21年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：利息費(fèi)用 = 51383219.9×7%≈3596825.4（元）借：財務(wù)費(fèi)用 3596825.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3596825.4 計(jì)提折舊：設(shè)備折舊基數(shù) = 51389219.9（元）年數(shù)總和 = 1 + 2 + 3 + 4 + 5=15 第一年折舊額=(51389219.9×5/15)≈17129740（元）借：制造費(fèi)用等 17129740 貸：累計(jì)折舊 17129740 - 2×22年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 51383219.9 -（15100000 - 3596825.4）=39880045.3（元）利息費(fèi)用 = 39880045.3×7%≈2791603.2（元）借：財務(wù)費(fèi)用 2791603.2 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 2791603.2 計(jì)提折舊：第二年折舊額=(51389219.9×4/15)≈13703792（元）借：制造費(fèi)用等 13703792 貸：累計(jì)折舊 13703792 - 2×23年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 39880045.3-(15100000 - 2791603.2)=27571648.5（元）利息費(fèi)用 = 27571648.5×7%≈1929915.4（元）借：財務(wù)費(fèi)用 1929915.4 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1929915.4 計(jì)提折舊：第三年折舊額=(51389219.9×3/15)≈10277844（元）借：制造費(fèi)用等 10277844 貸：累計(jì)折舊 10277844 - 2×24年12月31日支付租金和費(fèi)用：借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15100000 貸：銀行存款 15100000 確認(rèn)利息費(fèi)用：租賃負(fù)債年初余額 = 27571648.5-(15100000 - 1929915.4)=14401563.9（元）利息費(fèi)用 = 14401563.9×7%≈1008109.5（元）借：財務(wù)費(fèi)用 1008109.5 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 1008109.5 支付可變租賃付款額：借：制造費(fèi)用等 60000 貸：銀行存款 60000 計(jì)提折舊：第四年折舊額=(51389219.9×2/15)≈6851896（元）借：制造費(fèi)用等 6851896 貸：累計(jì)折舊 6851896 3. 租賃期滿日（2×24年12月31日） - 如果租賃資產(chǎn)歸還出租方，會計(jì)分錄如下：借：累計(jì)折舊 51389219.9 貸：使用權(quán)資產(chǎn) 51389219.9 如果承租人購買租賃資產(chǎn)，需根據(jù)購買價格等情況另行進(jìn)行會計(jì)處理。以上會計(jì)處理過程中，金額計(jì)算結(jié)果保留至小數(shù)點(diǎn)后一位，具體會計(jì)科目可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整。

2024-11-10

一、租賃期開始日（2×21 年 1 月 1 日） 1. 計(jì)算租賃付款額 ? 固定付款額：每年年末支付 15000000 元，共 4 年，總計(jì) 60000000 元。 ? 實(shí)質(zhì)固定付款額：每年年末 100000 元，4 年共 400000 元。 ? 租賃付款額 = 固定付款額 + 實(shí)質(zhì)固定付款額 = 60000000 + 400000 = 60400000 元。 2. 計(jì)算租賃負(fù)債 ? 未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 租賃付款額 - 租賃負(fù)債現(xiàn)值。 ? 由于不知道出租人的租賃內(nèi)含利率，采用承租人增量借款利率 7%計(jì)算租賃負(fù)債現(xiàn)值。 ? 先確定年金現(xiàn)值系數(shù)，n = 4，i = 7%，通過查年金現(xiàn)值系數(shù)表或使用公式計(jì)算可得年金現(xiàn)值系數(shù)約為 3.3872。 ? 租賃負(fù)債現(xiàn)值 = 15000000×3.3872 ≈ 50808000 元。 ? 未確認(rèn)融資費(fèi)用 = 60400000 - 50808000 = 9592000 元。 3. 會計(jì)處理 ? 借：使用權(quán)資產(chǎn) 50808000 + 6000（初始直接費(fèi)用）+310000（預(yù)計(jì)應(yīng)支付的擔(dān)保余值）=51124000 租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 9592000 貸：租賃負(fù)債——租賃付款額 60400000 銀行存款 6000 二、租賃期間 1. 每年年末支付租金及相關(guān)費(fèi)用 ? 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 15000000 + 100000 = 15100000 貸：銀行存款 15100000 2. 確認(rèn)融資費(fèi)用 ? 采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用。 ? 例如，2×21 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用 = 50808000×7% ≈ 3556560 元。 ? 借：財務(wù)費(fèi)用 3556560 貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用 3556560 3. 計(jì)提折舊 ? 年數(shù)總和法下，2×21 年折舊率 = 4÷(1 + 2 + 3 + 4) = 4/10。 ? 2×21 年折舊額 =（51124000 - 310000）×4/10 = 20365600 元。 ? 借：制造費(fèi)用等 20365600 貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊 20365600 三、租賃期滿日（2×24 年 12 月 31 日） 1. 支付可變租賃付款額 ? 借：制造費(fèi)用等 60000 貸：銀行存款 60000 2. 歸還設(shè)備，同時轉(zhuǎn)銷擔(dān)保余值及使用權(quán)資產(chǎn)等 ? 借：租賃負(fù)債——租賃付款額 310000（擔(dān)保余值）貸：銀行存款 310000 ? 借：使用權(quán)資產(chǎn)累計(jì)折舊（4 年累計(jì)折舊額）貸：使用權(quán)資產(chǎn) ? 若存在未擔(dān)保余值，也需進(jìn)行相應(yīng)處理。

2024-11-10

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