你好? ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資匯算清繳 稅法上長(zhǎng)期股權(quán)投資收益由兩部分組成：一是長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間會(huì)取得股息紅利收益，根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，該投資收益免征企業(yè)所得稅(如被投資對(duì)象為上市公司，須持有股票滿12個(gè)月取得的股息紅利所得才能享受免征企業(yè)所得稅);二是企業(yè)轉(zhuǎn)讓持有的股權(quán)可以取得股權(quán)溢價(jià)收益(如以低于投資成本價(jià)格轉(zhuǎn)讓股權(quán)會(huì)產(chǎn)生投資損失)，即股權(quán)處置收益(或損失)。 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算有兩種核算方法：成本法和權(quán)益法。 當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，企業(yè)后期轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)會(huì)存在稅會(huì)差異。 在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間其長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值隨著被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)增加而增加;隨著隨著被投資企業(yè)發(fā)生虧損而減少。此規(guī)定與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定不同，存在稅會(huì)差異。 因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資不論是采用成本法核算還是采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得存在稅會(huì)差異。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)A105030《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明規(guī)定，發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國(guó)債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項(xiàng)目按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)進(jìn)行納稅調(diào)整。處置投資項(xiàng)目符合企業(yè)重組且適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，本表不作調(diào)整，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)進(jìn)行納稅調(diào)整。