長期股權(quán)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)分錄

一、采用成本法核算的長期股權(quán)投資

（一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定

計(jì)算初始投資成本：

股票成交金額

　　加：相關(guān)稅費(fèi)

　　減：已宣告分派的現(xiàn)金股利

　　（二）取得長期股權(quán)投資

　　1、借：長期股權(quán)投資

　　應(yīng)收股利

　　貸：銀行存款

　　2、收到購買該股票時(shí)已宣告分派的股利

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　?。ㄈ┌l(fā)生股利時(shí)

　　1、長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收盜

　　2、屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資

　?。ㄋ模╅L期股權(quán)投資的處置

　　借：銀行存款

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　貸：長期股權(quán)投資

　　投資收益（或借記）

　　二、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

　?。ㄒ唬┤〉瞄L期股權(quán)投資

　　借：長期股權(quán)投資-成本

　　貸：銀行存款

　　注：長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，借“長期股權(quán)投資-成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　（二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損

　?。?）根據(jù)投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，

　　借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　?。?）發(fā)生凈虧損，

　　借：投資收益

　　貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　2、被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

　　3、收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利

　?。ㄈ┏钟虚L期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動

　　借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動

　　貸：其他綜合收益

　　（四）長期股權(quán)投資的處置

　　借：銀行存款

　　貸：長期股權(quán)投資-成本

　　-損益調(diào)整

　　-其他權(quán)益變動

　　投資收益

　　同時(shí)：

　　借：其他綜合收益

貸：投資收益。

　　長期股權(quán)投資權(quán)益法的賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┎捎脵?quán)益法核算時(shí)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。

　?。ǘ┕蓹?quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)事有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。

　　如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應(yīng)作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記本科目；實(shí)際分得現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股息”科目。

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