涉及哪些業(yè)務(wù)時需要考慮？

合并報表的時候需要考慮他們之間的收入等

老師，目前我公司A與C公司之間沒有收入往來，賬上只有C公司自己的營業(yè)收入，這樣是不是就不用考慮了？

嗯 這樣就不用考慮抵消了

老師站在A公司的立場上，A公司占股51%，如果涉及A與C之間的收入業(yè)務(wù)，在合并報表中只做A和C的抵銷收入抵銷業(yè)務(wù)是吧？抵銷時按51%的比例？

同學(xué)你好 對的 是這樣的

然后記得投資業(yè)務(wù)有個成本法和權(quán)益法與合并報表沒有關(guān)系嗎？

（一）合并財務(wù)報表概述 所謂合并財務(wù)報表，是指在一個系統(tǒng)中，由于股權(quán)收購而形成的母公司在一定會計期間內(nèi) 體現(xiàn)綜合財務(wù)狀況的財務(wù)報表。一般來說，我們將合并財務(wù)報表簡稱為合并報表，其編制 周期為一個會計年度。母公司作為編制合并財務(wù)報表的主體，一方面確認(rèn)其編制工作，另 一方面合并報表的編制也為母公司提供相應(yīng)的會計信息。 對于合并財務(wù)報表的編制，一般都是分別對母公司和子公司進(jìn)行編制，然后再進(jìn)行集團(tuán)內(nèi) 部的分錄抵消，從而達(dá)到將集團(tuán)內(nèi)部的交易完全抵消的目的。在合并財務(wù)報表的編制方法 中，主要分為成本法和權(quán)益法兩種。 （二）成本法的特點(diǎn) 在成本法的運(yùn)用過程中，其合并財務(wù)報表的編制主要是對子公司的可確認(rèn)的凈資產(chǎn)進(jìn)行公 允價值的調(diào)整，并且在后續(xù)計量中進(jìn)行賬面價值與公允價值之間的差額等進(jìn)行后續(xù)處理， 并且對集團(tuán)內(nèi)部的交易事項進(jìn)行抵消。利用成本法進(jìn)行合并報表的編制有其特點(diǎn)。首先， 采用成本法進(jìn)行編制，一般來說在子公司進(jìn)行現(xiàn)金股票股利分紅之前，母公司由于投資而 得到的收益以及子公司的利潤分配項目和未分配利潤并不在抵消范圍之內(nèi)，這種情況就導(dǎo) 致了母公司的留存收益為自己經(jīng)營產(chǎn)生的盈利。其次，成本法進(jìn)行合并報表的編制，其母 公司的各個報表的總和才是整個集團(tuán)的合并凈利潤。比如子公司在進(jìn)行了現(xiàn)金股票股利分 紅之后，子公司的未分配利潤并不能得到抵消。因此而導(dǎo)致只有子公司的分配的現(xiàn)金股票 股利分紅和盈利的數(shù)額相等時，合并報表才能準(zhǔn)確反映集團(tuán)的實(shí)際財務(wù)狀況，否則會出現(xiàn) 集團(tuán)的凈盈利和留存收益虛高的問題。 （三）權(quán)益法的特點(diǎn) 相對于成本法，權(quán)益法的主要特點(diǎn)在于根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益的變化而進(jìn)行長期股 權(quán)成本的不斷調(diào)整，從而可以及時反映投資方占有被投資方所有者權(quán)益份額的變化。因此， 在采用權(quán)益法進(jìn)行合并財務(wù)報表的編制時，首先應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，也 就是將母公司中的長期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法下的賬面價值。在調(diào)整之后，企業(yè)長期股權(quán) 投資的賬面價值和子公司享有的所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)是相同的，也就因此可以達(dá)到相互抵銷的 目的。在這個過程中，會造成會計科目的增加，其增加是起到一個臨時性的過渡作用，在 會計分錄的計算過程中會進(jìn)行抵銷。總體來說，權(quán)益法的編制相對來說要更加復(fù)雜。 （四）成本法和權(quán)益法在合并財務(wù)報表中的比較 作為合并財務(wù)報表編制的兩種不同的方法，成本法和權(quán)益法既有相同點(diǎn)，也具有一定的差 異性。從二者的相同點(diǎn)來看，成本法和權(quán)益法在進(jìn)行合并財務(wù)報表編制過程中具有相同的 會計目標(biāo)，對于母公司來說，與子公司之間的交易最終都會得到抵銷，并且進(jìn)行抵銷過程 中的處理原則都相同。但是從二者的不同之處來說，其主要在于抵銷思路的差別，成本法 的抵銷思路是不進(jìn)行長期股權(quán)投資的核算方式調(diào)整，而只是將其在購買日與子公司的所有 者權(quán)益的項目進(jìn)行對應(yīng)，但是這種母公司和子公司之間的對應(yīng)關(guān)系并不是一一對應(yīng)的關(guān)系。 而權(quán)益法的抵銷思路是先進(jìn)行所有子公司的經(jīng)營成果份額的確定，從而使得子公司的所有 者權(quán)益和母公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行一一對應(yīng)。

之前做過全資子公司的合并報表，這次占比51%怎么抵？比如A賣給c商品不含稅收入10萬，c又賣給D不含稅收入15萬，如何做抵銷分錄？

1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售,不存在跨年度抵銷. 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售. 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) 貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本) 存貨(母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利) 3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期部分對外銷售,部分形成存貨. ①對外銷售的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例) ②形成存貨的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例) 貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例) 存貨(毛利×未銷售比例)

老師此筆業(yè)務(wù)全部銷售沒有庫存，按占比做：借：營業(yè)收入 10x51% 貸：營業(yè)成本10x51% 這樣做？