A公司于2021年1月1日用銀行存款3000萬取得B公司80％的股權(quán)，合并前A、B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面資產(chǎn)為3500萬元(有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債和公允價(jià)值與面價(jià)值相同)其中股本1500萬，資本公積500萬，盈余公積800萬，未分配利潤(rùn)700元。A、B公司的毛利率均為20％，壞賬準(zhǔn)備提取率均為5％。2021年A公司與B公司發(fā)生如下交易事項(xiàng): 1、2021年A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為300萬，B公司的股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積900萬，未分配利潤(rùn)1100萬。當(dāng)年B公司未對(duì)外分配股利。 2、2021年，A公司向B公司銷售商品共計(jì)3000萬元，當(dāng)年B公司售出其中的60％。A公司的毛利率為20％。 要求:根據(jù)以上資料編制有關(guān)的抵銷會(huì)計(jì)分錄。

A公司于2021年1月1日用銀行存款3000萬取得B公司80％的股權(quán)，合并前A，B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面凈資產(chǎn)為3500萬元（有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債和公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同），其中股本1500萬，資本公積500萬，盈余公積800萬，未分配利潤(rùn)700元。A、B公司的毛利率均為20%，壞賬準(zhǔn)備提取率均為5%．所得稅率為25%。2021年A公司與B公司有關(guān)交易事項(xiàng)如下：1、2021年末，A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投責(zé)為3000萬，B公司的股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積900萬，來分配利潤(rùn)1100萬。當(dāng)年B公司對(duì)外分配股利500萬。2、2021年，A公司向B公司銷售商品共計(jì)3000萬元，當(dāng)年B公司售出其中的60%。（需考慮對(duì)所得稅的形響）3、2021年末，A公司尚有1000萬元應(yīng)收B公司款項(xiàng)尚未收回，因而形成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)。（需考慮對(duì)所得稅影響）4、A公司于2021年6月將自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，B公司預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊，不考慮所得稅費(fèi)用

A公司于2021年1月1日用銀行存款3000萬取得B公司80％的股權(quán)，合并前A，B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面凈資產(chǎn)為3500萬元（有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債和公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同），其中股本1500萬，資本公積500萬，盈余公積800萬，未分配利潤(rùn)700元。A、B公司的毛利率均為20%，壞賬準(zhǔn)備提取率均為5%．所得稅率為25%。2021年A公司與B公司有關(guān)交易事項(xiàng)如下：1、2021年末，A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投責(zé)為3000萬，B公司的股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積900萬，來分配利潤(rùn)1100萬。當(dāng)年B公司對(duì)外分配股利500萬。2、2021年，A公司向B公司銷售商品共計(jì)3000萬元，當(dāng)年B公司售出其中的60%（需考慮對(duì)所得稅的形響）3、2021年末，A公司尚有1000萬元應(yīng)收B公司款項(xiàng)尚未收回，因而形成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)。（需考慮對(duì)所得稅影響）4、A公司于2021年6月將自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，售價(jià)為100萬元，成本為80萬元，B公司預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。（不考慮所得稅的影響）

A公司于2021年1月1日用銀行存款3000萬取得B公司80%的股權(quán)，合并前A、B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面凈資產(chǎn)為3500萬元(有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)，其中股本1500萬，資本公積500萬，盈余公積800萬，未分配利潤(rùn)700元。2021年A公司與B公司有關(guān)交易事項(xiàng)如下: （1) 2021年末，A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為3000萬，B公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，提取盈余公積100萬，向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元。B公司2021年末凈資產(chǎn)為4000萬元，其中股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積900萬，未分配利潤(rùn)1100萬。 (2) 2021年， A公司向B公司銷售商品共計(jì)300萬元， 成本240萬元，當(dāng)年B公司售出其中的60%。 （3) 2021年末， A公司尚有1000萬元應(yīng)收B公司款項(xiàng)尚未收回，因而形成內(nèi)部債權(quán)債務(wù)。 （4) A公司于2021年6月將自產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，售價(jià)為1000萬元，成本為800萬元，B公司預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。 (5)2021年12月31日， A公司向B公司定向發(fā)行債券一批，共計(jì) 1000萬份，每份面值100元，發(fā)行價(jià)100元，票面利率和實(shí)際利率 均為8%，期限5年。(不考 慮發(fā)行費(fèi)用) 不考慮所得稅的影響。 要求:根據(jù)以上資料，做A公司編制合并報(bào)表的調(diào)整分錄和抵銷分錄

A 公司手 2021年1月1日發(fā)行股票 1000萬股，公允價(jià)值 3000 萬，取得 B公司 100%的股權(quán)，合并前A B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并日B公司的賬面凈資產(chǎn)為 3500 萬元〈有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債和公允價(jià)值與賬 面價(jià)值相同)，其中股本 1500 萬，資本公積 500 萬，盈余公積 800 萬，未分配利潤(rùn) 700元。A、B公司 的毛利率均為20%，壞賬準(zhǔn)備提取率均為 5%，所得稅率為 25%。 2021 年A公司與B公司有關(guān)交易事項(xiàng)如下：1.2021 年末，A 公司尚有 1000 萬元應(yīng)收 B公司款項(xiàng)尚未收回，因而形成內(nèi)部債杈債務(wù)。 2、2021 年，A公司向 B公司銷售商品共計(jì) 3000 萬元：當(dāng)年B公司售出的其中的60% 3.2021 年末，A 公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為 3000萬，B公司的股本為1500萬，資本公積500萬，盈余公積 900 萬，未分配利潤(rùn) 1100萬。當(dāng)年B公司對(duì)外分配股利500萬。