3.A公司為上市公司，適用稅率為25%，2019年年末利潤總額6000萬，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為25萬元；遞延所得稅負(fù)債期初余額為15萬元，假設(shè)該公司有足夠的利潤消化因可抵扣暫時(shí)性差異形成的遞延所得稅資產(chǎn)。當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法存在差異的項(xiàng)目如下： （1） 本期會(huì)計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)720萬元，稅法規(guī)定稅前扣除的折舊費(fèi)為560萬元； （2）本期預(yù)計(jì)售后產(chǎn)品保修費(fèi)用400萬； （3）本期國債的利息收入200萬； （4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款20萬元； （5）期末確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失120萬元。 要求： 1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額 ； 2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅； 3）計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅； 4）計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用； 5）編制所得稅相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

12月31日，交易性金融資產(chǎn)賬面成本為120萬元，公允價(jià)值為100萬元;其他債權(quán)投資賬面成本為450萬元，公允價(jià)值為500萬元。假定除上列事項(xiàng)外，乙公司不存在導(dǎo)致產(chǎn)生暫時(shí)性差異的其他事項(xiàng);當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為1000萬元，所得稅稅率為25%。(回答本題計(jì)算部分以萬元為單位)要求:(1)計(jì)算年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算年末可抵扣暫時(shí)性差異。(3)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。(4)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。(5)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。(6)計(jì)算計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅。(7)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。(8)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(9)編制確認(rèn)當(dāng)期所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(10)編制確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

期末，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為2000萬，可抵扣暫時(shí)性差異為1500萬。適用的所得稅稅率25%。暫時(shí)性差異均與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)無關(guān)。預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債均無期初余額。（2）假定遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額300萬，遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額450萬（3）假定遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額500萬，遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額550萬分別編制有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄

2.已知該公司2020年當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額為600萬元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異共400萬元,可抵扣暫時(shí)性差異共計(jì)500萬元。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為40萬元,遞延所得稅負(fù)債期初余額為55萬元,企業(yè)所得稅稅率為25%。 要求: (1)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅資產(chǎn)。(2)計(jì)算當(dāng)期的遞延所得稅負(fù)債。(3)計(jì)算當(dāng)期遞延所得稅。 (4）計(jì)算利潤表中的所得稅費(fèi)用。 (5)根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果,編制會(huì)計(jì)分錄。

宏達(dá)公司適用的所得稅稅率為25%。2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4000萬元。預(yù)計(jì)未來期間適用的公司所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2021年初,宏達(dá)公司“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為2萬元、“遞延所得稅負(fù)債”余額為5萬元。2021年末，可抵扣暫時(shí)性差異共計(jì)400萬元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異共計(jì)600萬元。則宏達(dá)公司2021年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。