甲企業(yè)為居民企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，2019年度有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年度，企業(yè)利潤總額為10000萬元，其中：營業(yè)收入6000萬元，國債利息收入50萬元；（2）全年實發(fā)合理工資、薪金總額100萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費1.5萬元、職工福利費15萬元、工會經(jīng)費3萬元。按稅法規(guī)定，準予應(yīng)納稅所得額前扣除的教育經(jīng)費、職工福利費和工會經(jīng)費是工資總額的8%、14%和2%的比例。（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出100萬元。已知：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；（4）行政罰款支出50萬元。沒有其他納稅調(diào)整事項要求：（單位：萬元）（1）計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，準予扣除職工福利費是多少？（2）計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的教育經(jīng)費和工會經(jīng)費是多少？（3）計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，準予扣除業(yè)務(wù)招待費是多少？（4）采用調(diào)整法，計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額（5）計算應(yīng)交企業(yè)所得稅并寫出會計分錄。

老師問下，福利費超過14%，是不是超過的部分全額調(diào)增，比如說工資加獎金那些全年合計100萬，福利費全年合計18萬，那企業(yè)所得需要調(diào)增4萬，要補繳企業(yè)所得稅4萬*2.5%=1000元，是這樣理解么？

綜合分析題：東方內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)（不符合小型微利企業(yè)）2019年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，實現(xiàn)利潤總額200萬元，全年各項扣除如下：(1）廣告費用400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元；(2）業(yè)務(wù)招待費30萬元；(3）合理的工資支出500萬元；(4）發(fā)生的職工福利費80萬元；撥繳工會經(jīng)費10萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元；(5）通過公益性社會團體發(fā)生公益性捐贈30萬。計算：(1）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增金額。(2）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增金額。(3）職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費調(diào)增金額。(4）公益性捐贈調(diào)增金額。(5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。

綜合分析題：東方內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)（不符合小型微利企業(yè)）2019年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，實現(xiàn)利潤總額200萬元，全年各項扣除如下：(1）廣告費用400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元；(2）業(yè)務(wù)招待費30萬元；(3）合理的工資支出500萬元；(4）發(fā)生的職工福利費80萬元；撥繳工會經(jīng)費10萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元；(5）通過公益性社會團體發(fā)生公益性捐贈30萬。計算：(1）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增金額。(2）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增金額。(3）職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費調(diào)增金額。(4）公益性捐贈調(diào)增金額。(5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。

甲公司2021年度按企業(yè)會計準則計算的稅前會計利潤為2000萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年計稅工資為200萬元，實發(fā)工資、薪金為250萬元，職工福利費30萬元，工會經(jīng)費5萬元，職工教育經(jīng)費21萬元；經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司2021年度的應(yīng)交所得稅計算如下：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。要求：1、計算當期應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅額2、作會計分錄