甲企業(yè)為居民企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，2019年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年度，企業(yè)利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，其中：營(yíng)業(yè)收入6000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；（2）全年實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元、職工福利費(fèi)15萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，準(zhǔn)予應(yīng)納稅所得額前扣除的教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資總額的8%、14%和2%的比例。（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元。已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；（4）行政罰款支出50萬(wàn)元。沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)要求：（單位：萬(wàn)元）（1）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除職工福利費(fèi)是多少？（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)是多少？（3）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？（4）采用調(diào)整法，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額（5）計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅并寫出會(huì)計(jì)分錄。

【案例7】福喜公司(非高新技術(shù)企業(yè))2019年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為190萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。全年實(shí)發(fā)工資100萬(wàn)元職工福利費(fèi)20萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元；經(jīng)查，福喜公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有9萬(wàn)元為稅收滯納罰金，另有國(guó)債利息收入8萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除。假定福喜公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。請(qǐng)問這道題的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

老師問下，福利費(fèi)超過14%，是不是超過的部分全額調(diào)增，比如說工資加獎(jiǎng)金那些全年合計(jì)100萬(wàn)，福利費(fèi)全年合計(jì)18萬(wàn)，那企業(yè)所得需要調(diào)增4萬(wàn)，要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅4萬(wàn)*2.5%=1000元，是這樣理解么？

綜合分析題：東方內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)（不符合小型微利企業(yè)）2019年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，全年各項(xiàng)扣除如下：(1）廣告費(fèi)用400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元；(2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；(3）合理的工資支出500萬(wàn)元；(4）發(fā)生的職工福利費(fèi)80萬(wàn)元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元；(5）通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)。計(jì)算：(1）廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增金額。(2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增金額。(3）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增金額。(4）公益性捐贈(zèng)調(diào)增金額。(5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。

綜合分析題：東方內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)（不符合小型微利企業(yè)）2019年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，全年各項(xiàng)扣除如下：(1）廣告費(fèi)用400萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬(wàn)元；(2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元；(3）合理的工資支出500萬(wàn)元；(4）發(fā)生的職工福利費(fèi)80萬(wàn)元；撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元；(5）通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生公益性捐贈(zèng)30萬(wàn)。計(jì)算：(1）廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增金額。(2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增金額。(3）職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增金額。(4）公益性捐贈(zèng)調(diào)增金額。(5）應(yīng)納企業(yè)所得稅。