【不定項(xiàng)】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年1月1日，企業(yè)擁有的M專利權(quán)成本為960萬元，累計(jì)攤銷為360萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2018年甲企業(yè)無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）自1月1日起自行研發(fā)N非專利技術(shù)，至3月31日研究階段結(jié)束，共計(jì)發(fā)生研究支出為240萬元。（2）4月1日，N非專利技術(shù)進(jìn)入開發(fā)階段；7月10日，N非專利技術(shù)開發(fā)完成，達(dá)到預(yù)定用途，形成一項(xiàng)無形資產(chǎn)。共計(jì)發(fā)生開發(fā)支出為600萬元，其中符合資本化條件的支出480萬元。（3）7月3日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)讓M專利權(quán)使用權(quán)合同，合同約定轉(zhuǎn)讓期為3年。12月29日，收到該項(xiàng)專利權(quán)當(dāng)年的使用費(fèi)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額為4.8萬元。（4）甲企業(yè)專利權(quán)和非專利技術(shù)均按10年采用年限平均法攤銷，凈殘值為0。M專利權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓使用權(quán)前，用于企業(yè)行政管理；N非專利技術(shù)所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過該企業(yè)生產(chǎn)的W產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)

甲公司2021年7月15日準(zhǔn)備以1600萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓某技術(shù)，其技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本和相關(guān)稅費(fèi)為600萬元。試比較以下兩種方案，并基于企業(yè)所得稅稅負(fù)最小化作出選擇。方案一：2021年7月15日簽訂直接收款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同；方案二：簽訂分期收款的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，2021年7月15日收款800萬元，2022年4月15日收款800萬元，相關(guān)稅費(fèi)均分。

1．某酒廠 12 月銷售糧食白酒 12000斤，不含稅單價(jià)為 5 元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格 7254 元；本月銷售禮品盒 6000 套，售價(jià)為 300元/套，每套包括糧食白酒2斤、不含稅單價(jià) 80 元，干紅酒2 斤、不含稅單價(jià)70元。該企業(yè) 12月應(yīng)納消費(fèi)稅 391240 元。請(qǐng)給出消費(fèi)稅納稅籌劃方案，說明籌劃原理，不需要計(jì)算節(jié)稅金額。(10分） 2.某股份公司 《居民企業(yè)）轉(zhuǎn)讓技術(shù)，與受讓方簽訂了 3年的協(xié)議，共需收取1200 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。以下三種收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的方案哪種最優(yōu)？（20分） (1）三年平均收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。合計(jì)收取 1200 萬元，則平均每年收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)400 萬元。 （2）第一年多收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)700 萬元，后續(xù)年份少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)《每年250 萬元）。 (3）第一年收取100 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第二年收取200 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，第三年收取900 萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。

3.資料：A公司為我國居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×1年4月1日，該公司轉(zhuǎn)讓其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)，同時(shí)還為對(duì)方提供咨詢、培訓(xùn)、維護(hù)等后續(xù)服務(wù)，雙方簽訂了2年協(xié)議，共收取款項(xiàng)1300萬元，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi)為300萬元。關(guān)于合同中的收款方式，現(xiàn)有以下兩種方案可供選擇：方案1：采用一次性直接收款方式。方案2：采用分期收款方式，分兩年收取，分別于20×1年4月30日和20×2年1月2日各收取650萬元，對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)也是分期確認(rèn)，各為150萬元。要求：請(qǐng)計(jì)算兩方案下企業(yè)分別應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？從節(jié)稅角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)該選擇哪種方案？

A公司為我國居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×1年4月1日，該公司轉(zhuǎn)讓其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)，同時(shí)還為對(duì)方提供咨詢、培訓(xùn)、維護(hù)等后續(xù)服務(wù)，雙方簽訂了2年協(xié)議，共收取款項(xiàng)1300萬元，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓成本及相關(guān)稅費(fèi)為300萬元。關(guān)于合同中的收款方式，現(xiàn)有以下兩種方案可供選擇：方案1：采用一次性直接收款方式。方案2：采用分期收款方式，分兩年收取，分別于20×1年4月30日和20×2年1月2日各收取650萬元，對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)也是分期確認(rèn)，各為150萬元。要求：請(qǐng)計(jì)算兩方案下企業(yè)分別應(yīng)當(dāng)繳納多少企業(yè)所得稅？從節(jié)稅角度出發(fā)，該企業(yè)應(yīng)該選擇哪種方案？