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Q

按照新租賃準則進行一處資產(chǎn)的租賃，根據(jù)每月未確認融資費用金額計提的財務(wù)費用為什么“租賃負債”在最后一期減去利息費用后還有結(jié)余數(shù)，該如何做賬處理結(jié)余數(shù)

2022-11-23 10:35
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

免費咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）
2022-11-23 10:38

同學(xué)你好 按照實際利率法每月分攤的未確認融資費用并非相同，一是有每期實際支付租金，租賃付款額（理解為借款本金）減少，二是承租方按照固定的周期性利率計算各期的利息費用

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:40

老師，那到了最后一期在期初做帳時確認的未確認融資費用不是應(yīng)該沖平了嗎，是不是應(yīng)該不會有余額

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齊紅老師 解答 2022-11-23 10:44

同學(xué)你好 沖平了就沒有了

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 10:45

沖平的話我是直接在最后一期借計入到財務(wù)費用，貸租賃負債-未確認融資費用 一次性轉(zhuǎn)走嗎

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齊紅老師 解答 2022-11-23 10:46

同學(xué)你好 對的 最后直接沖減

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:08

老師，那在科目設(shè)置上，可以這樣設(shè)置嗎，使用權(quán)資產(chǎn)下面設(shè)三個二級科目，使用權(quán)資產(chǎn)原值和折舊按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行核算

老師，那在科目設(shè)置上，可以這樣設(shè)置嗎，使用權(quán)資產(chǎn)下面設(shè)三個二級科目，使用權(quán)資產(chǎn)原值和折舊按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行核算
老師，那在科目設(shè)置上，可以這樣設(shè)置嗎，使用權(quán)資產(chǎn)下面設(shè)三個二級科目，使用權(quán)資產(chǎn)原值和折舊按照固定資產(chǎn)的性質(zhì)進行核算
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齊紅老師 解答 2022-11-23 11:14

同學(xué)你好 這個可以的哦

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 11:23

老師，是不是可以理解為我報表上如果只體現(xiàn)使用權(quán)資產(chǎn)的話，我是使用權(quán)資產(chǎn)的數(shù)是用年初確認使用權(quán)資產(chǎn)入賬的現(xiàn)值數(shù)減去使用權(quán)資產(chǎn)折舊數(shù)就是使用權(quán)資產(chǎn)在報表上的數(shù)，租賃負債的數(shù)據(jù)就是租賃付款額的數(shù)與未確認融資費用的差額那

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齊紅老師 解答 2022-11-23 11:30

同學(xué)你好 對的 這個可以的哦

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 13:54

您那里有現(xiàn)成的涉及到使用權(quán)資產(chǎn)及使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊的報表格式給我參考一下嗎，因為我看使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊也是一級科目，他需要和使用權(quán)資產(chǎn)科目平級嗎

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齊紅老師 解答 2022-11-23 14:04

對的 這個也需要的哦

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快賬用戶6346 追問 2022-11-23 14:06

您那邊有完整的新準則下的會計科目設(shè)置給我參考一下嗎

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齊紅老師 解答 2022-11-23 14:13

?新租賃準則的會計處理 一、承租人的會計處理 1、初始計量 借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等） 租賃負債——未確認融資費用（差額） 貸：租賃負債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額） 預(yù)付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵） 銀行存款（初始直接費用） 預(yù)計負債（預(yù)計將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值） 2、后續(xù)計量 （1）確認租賃負債的利息時： 借：財務(wù)費用——利息費用/在建工程等 貸：租賃負債——未確認融資費用（增加租賃負債的賬面金額） （2）支付租賃付款額時： 借：租賃負債——租賃付款額（減少租賃負債的賬面金額） 貸：銀行存款等 （3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動時，重新計量租賃負債的賬面價值。 二、出租人的會計處理 1、初始計量 借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔保余值（預(yù)計租賃期結(jié)束時的未擔保余值） 銀行存款（已經(jīng)收取的租賃款） 貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價值）（業(yè)務(wù)不多，也可通過固定資產(chǎn)核算）

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同學(xué)你好 按照實際利率法每月分攤的未確認融資費用并非相同，一是有每期實際支付租金，租賃付款額（理解為借款本金）減少，二是承租方按照固定的周期性利率計算各期的利息費用
2022-11-23
新租賃準則的會計處理 一、承租人的會計處理 1、初始計量 借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等） 租賃負債——未確認融資費用（差額） 貸：租賃負債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額） 預(yù)付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵） 銀行存款（初始直接費用） 預(yù)計負債（預(yù)計將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值） 2、后續(xù)計量 （1）確認租賃負債的利息時： 借：財務(wù)費用——利息費用/在建工程等 貸：租賃負債——未確認融資費用（增加租賃負債的賬面金額） （2）支付租賃付款額時： 借：租賃負債——租賃付款額（減少租賃負債的賬面金額） 貸：銀行存款等 （3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動時，重新計量租賃負債的賬面價值。 二、出租人的會計處理 1、初始計量 借：應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額（尚未收到的租賃收款額） ——未擔保余值（預(yù)計租賃期結(jié)束時的未擔保余值） 銀行存款（已經(jīng)收取的租賃款） 貸：融資租賃資產(chǎn)（賬面價值）（業(yè)務(wù)不多，也可通過固定資產(chǎn)核算）
2021-07-20
?同學(xué)您好，很高興為您解答，請稍等
2025-07-18
在第三年，雙方調(diào)整后續(xù)租金為 2.8 萬元時，應(yīng)按照租賃變更未作為一項單獨租賃處理的原則進行賬務(wù)處理。 首先，在租賃變更生效日（第三年年初），需要按照新的租賃付款額和剩余租賃期等信息重新計量租賃負債。 假設(shè)無法確定剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率，采用租賃變更生效日的承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。 原租賃負債的賬面價值計算如下： 年租賃付款額為 3 萬元，剩余租賃年限為 3 年（5 年 - 已過去的 2 年），在原折現(xiàn)率下計算租賃負債的賬面價值。 變更后租賃負債的計算：年付款額為 2.8 萬元，剩余租賃年限為 3 年，用新的折現(xiàn)率進行折現(xiàn)，得到變更后的租賃負債。 然后，根據(jù)原使用權(quán)資產(chǎn)部分終止的比例（調(diào)整前后租金的差額比例），確定使用權(quán)資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整金額。 調(diào)整前使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值 = 原租賃負債 = 按原折現(xiàn)率計算的剩余 3 年租賃付款額的現(xiàn)值。 減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值 = 調(diào)整前使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值 × 部分終止的比例。 減少的原租賃負債的賬面價值 = 按原折現(xiàn)率計算的剩余 3 年中每年減少的租賃付款額（3 萬 - 2.8 萬）的現(xiàn)值。 租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)減少之間的差額，計入 “資產(chǎn)處置收益”。 會計分錄如下： 借：租賃負債 - 租賃付款額（每年減少的租賃付款額 × 剩余 3 年） 貸：租賃負債 - 未確認融資費用（差額） 使用權(quán)資產(chǎn)（減少的原使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值） 資產(chǎn)處置損益（租賃負債與使用權(quán)資產(chǎn)的差額） 同時，將剩余租賃負債（調(diào)整后的租賃負債賬面價值）與變更后重新計量的租賃負債之間的差額相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。 調(diào)整分錄為： 借：使用權(quán)資產(chǎn)（差額） 租賃負債 - 未確認融資費用（差額部分的利息調(diào)整） 貸：租賃負債 - 租賃付款額（差額）
2024-11-06
同學(xué)你好； 把按照含稅金額做的確認的使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負債比按照不含稅金額多出的部分，做相反分錄沖回即可。相應(yīng)沖減多確認的費用和使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊。
2021-05-07
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